发布时间 : 星期六 文章企业内部控制简报（第6期）更新完毕开始阅读7fe7b50a195f312b3069a5d2
图3 2014年上市公司内部控制缺陷认定标准按板块分类披露比较
4．内部控制缺陷的数量及内容
在未纳入实施范围且披露了内部控制评价报告的1128家上市公司中，116家披露内部控制存在缺陷，占比10.28%，其中7家披露内部控制存在重大缺陷，13家披露内部控制存在重要缺陷，99家披露内部控制存在一般缺陷；1012家披露内部控制未存在缺陷，占比89.72%。
（1）关于财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷。未纳入实施范围的5家上市公司披露了12个财务报告内部控制重大缺陷，6家上市公司披露了7个财务报告内部控制重要缺陷。
（2）关于非财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷。2家上市公司披露了3个非财务报告内部控制重大缺陷，6家上市公司披露了9个非财务报告内部控制重要缺陷，另有1家上市公司披露了3个非财务报告内部控制重要缺陷，但未披露相关内容。
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此外，部分上市公司在披露内部控制重大缺陷和重要缺陷时，并未区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，其中，1家上市公司披露了1个内部控制重大缺陷，1家上市公司披露存在内部控制重要缺陷，但既未披露数量也未披露相关内容。
5．内部控制审计报告
2014年，未纳入实施范围的1138家上市公司中，有665家披露了内部控制审计或鉴证报告，占比58.44%，较2013年的51.88%有所增加。其中，中小板406家，占比55.46%；创业板259家，占比63.79%。
在未纳入实施范围的1138家上市公司中，有665家披露了内控审计或鉴证意见，其中标准无保留意见为657家，带强调事项段的无保留意见为3家，非财务报告内部控制重大缺陷的无保留意见1家，保留意见2家，否定意见为2家。
在665家披露内部控制审计或鉴证意见的上市公司中，645家未披露内部控制审计费用，仅20家单独披露了内部控制审计费用，内部控制审计费用最低为5万元，最高为80万元，均值为32.35万元。
二、企业内部控制规范体系实施以来取得的成效
（一）内部控制评价工作方面
1．披露内部控制评价报告的上市公司数量显著增加。如图4
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所示，披露内部控制评价报告的上市公司的数量从2008年的1076家增加到2014年的2571家，占比从2008年的67.17%增加到2014年的98.39%，可见无论是披露内部控制评价报告的数量还是比例，均呈现逐年增加的趋势。
图4 2008—2014年内部控制评价报告披露情况
2．内部控制评价报告格式的规范性显著提高。2014年度，2063家上市公司按照规范的格式披露了内部控制评价报告，占披露了内部控制评价报告上市公司的80.24%，比2013年有显著提高。尤其是沪市主板和深市主板上市公司，按照规范格式披露了内部控制评价报告的上市公司数量分别占各板块中披露了内部控制评价报告上市公司的95.56%和84.84%。
3．内部控制评价报告披露的内容更加全面、准确，披露质量逐年提高。在内部控制缺陷认定标准方面，大部分上市公司不仅区分财务报告和非财务报告披露内部控制缺陷认定标准，还区分定量标准和定性标准、重大缺陷标准和重要缺陷标准。同时，绝
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大多数上市公司能够分别从财务报告和非财务报告两个方面披露内部控制存在的缺陷，并进行具体解释。
4．缺陷整改的积极性高。在披露内部控制存在缺陷的上市公司中，绝大部分披露了整改措施，其中相当一部分进行了详细披露，反映出绝大部分上市公司能够积极地改进缺陷。 （二）内部控制审计方面
1.披露内部控制审计报告的上市公司数量逐年上升。2008年至2014年，聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计并出具审计报告的上市公司数量从2008年的316家增加至2013年的1802家，并增加到2014年的2079家，出具报告比例也相应地从2008年的19.72%增加至2013年的72.48%，并持续增长到2014年的79.56%（具体数据见图5），披露绝对数以及比例均呈较快上升的趋势。
图5 2008—2014年内部控制审计报告披露情况
2.非标准审计意见比例有所提高。2014年进行内部控制审计
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