发布时间 : 星期三 文章审 计 学 基 础 B 练 习更新完毕开始阅读81f4c0116edb6f1aff001fcf
（5）不威胁独立性。根据《职业道德规范》，CPA不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；执行内部控制审核和审计业务属相容业务。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成威胁。
（6）不威胁独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。 2.
(1)X事务所违反了独立性原则。X事务所在三年内无偿使用X集团提供的办公场所，X集团享有X事务所的净资产200万元，两者有直接利益关系，X事务所承办X集团委托的审计业务，直接损害独立性原则。也违反了会计咨询与审计业务不相容的原则。
(2)X事务所和X事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。包括：利用X事务所与原挂靠单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；相互以支付佣金的方式招揽业务。
(3)X事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。其没有执行会计报表审计的经验和人员，却承办了审计业务。
(4)X事务所和X事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。
(5)X事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定；X事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定。
(6)X事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务的规定；其代行管理决策的职能。(7)X事务所违反了不得以降低收费的方式招揽业务的规定。
练 习 3
一、 填空题
1.在审计过程中,交易和帐户余额的实质性测试既可以按( ),也可以按( )实施。 2.分项审计与按业务循环进行的（ ）严重脱节，导致符合性测试与（ ）相背离。
3.销售与收款循环的特性主要包括两方面的内容，一是本循环所涉及的主要（ ）；二是本循环中的主要（ ）。
4.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其（ ）作出评价，并对（ ）的内容作出相应的调整。
5.对主营业务收入实施截止测试,其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入是否( ) 或( )。
6.肯定式函证，就是向债务人发出（ ），要求其证实所函证的欠款是否正确，无论正确，无论对错都要求（ ）。
二、 判断题
1.采用肯定式函证可以减少函证量而采用否定式函证则要相应增加函证量，因此，注册会计师应大量运用肯定式函证。( )
2.在单独执行销售与收款循环审计时,注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审计情况结合起来加以考虑。( )
3.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。( )
4.在销售与收款循环中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要审计目标进行实质性测试。 ( )
5.由原始凭证追查至明细帐是用来测试完整性目标，从明细帐追查至原始凭证是用来测试真实性目标。( )
6.在销售截止测试中，注册会计师可以考虑采用以帐簿记录为起点的审计路线，以防止少记收入。( )
7. 询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细帐户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（ ）
三、单选题
1.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ ）认定，而不能证明其他认定。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务
2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（ ）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
3.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（ ）。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.定期与客户进行对账
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
4.报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（ ）。
A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润
C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金
5.被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是（ ）。 A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本
D.增加当期管理费用
6.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的（ ）是最无效的。
A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对
7.大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A.审查所审期间应收账款的回收情况
B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C.了解大额应收账款客户的信用情况
D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额
8.以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（ ）是个例外。 A.交易频繁但期末余额为零的项目 B.与债务人发生纠纷的项目 C.主要客户项目及非正常项目 D.关联方项目
9.册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是（ ）。
A.2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B.M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备 四、 多项选择题
1.注册会计师在确定企业往来询证函样本量时，应考虑（ ）。 ① 函证方式 ② 以前年度函证的结果
③ 函证发送时间 ④ 全部应收账款占资产比重
2. 被审计单位在销售与收款循环中的主要业务活动有( )。 ① 批准赊销 ② 按销售单装运货物
③ 办理和记录现金收入 ④办理和记录销货退回、销售折扣与折让
3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ）。 ① 以销售发票为起点 ②以帐簿记录为起点 ③ 以报表为起点 ④以发运凭证为起点
4.当债务人符合（ ）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。 ① 欠款可能存在差错 ②预计的差错率低
③ 相关的内部控制有效 ④个别帐户的欠款金额较大 综合练习题答案 一、填空题
1.(会计报表项目) (业务循环) 2.(内部控制测试) (实质性测试) 3.(凭证和会计记录) (业务活动) 4.(控制风险) (实质性测试) 5.(被推延至下期)(提前至本期) 6.(询证函) (复函) 二、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 三、单选题
1 B ；2 C ；3 C； 4C； 5B；6 C；7 D；8B； 9A 四、 多项选择题
1. ①②③④ 2. ①②③④ 3. ①②④ 4.①④
练 习 4
一、填空题：
1、审计计划分为 和 。
2、审计过程包括 、 、 、 、 、 。 3、内部控制产生的原因包括 、 、 。 4、内部控制的目标是合理保证 、 、 。
5、内部控制的要素包括 、 、 、 、 、 。 二、判断题
1、计划审计工作是一个阶段的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。（）
2、在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。（）
3、注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）