发布时间 : 星期日 文章审计学试题 汇总（经典10套考题）更新完毕开始阅读846f0c252af90242a895e56f
评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。( ) 5. 注册会计师在执行控制测试时，可以考虑同时实施细节测试，以实现双重目的。( )
7．固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性。( )
8. 存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )
9. 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( )
10．在评价审计结果时，如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到一个可接受的水平。( ) 四、名词解释题（共15分，每词3分）
内部审计 逆查法 具体审计计划 实质性方案 核算误差 五、简答题（共24分，每小题6分）
1．控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？
2．了解被审计单位及其环境，为注册会计师在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础？ 3．注册会计师进行库存现金监盘和存货监盘有什么区别？
4．运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项的一般原则是什么？ 六、案例分析题（共21分）
1. 注册会计师20×8年2月26日在对D公司20×7年度主营业务收入审查时，发现该公司20×7年12月份“主营业务收入——P产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查20×7年12月份其他应付款明细账及相应的记账凭证，发现26#记账凭证上会计分录为：
借：银行存款 351 000 贷：其他应付款——A公司 351 000
该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向A公司函证及询问有关销售人员证实，该款系D公司向A公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本已结转。P产品增值税税率为17%。 要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。（ 10分）
2. A公司20×6年度的财务报表由XYZ会计师事务所进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，XYZ会计师事务所与A公司续签了20×7年度财务报表的审计业务约定书。在20×7年财务报表审计的计划阶段，注册会计师估计财务报表层次的重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。20×8年1月18日，注册会计师在检查A公司20×7年度的生产成本等项目前，经控制测试认为该公司与成本项目有关的内部控制可以高度信赖。A公司20×6年、20×7年有关资料如下： 金额单位：人民币万元 年份 20×6年 20×7年 年末存货余额 7 993 8 111 主营业务成本 31 892 31 967 主营业务收入 39 977 40 480 存货周转率 3.99 3.94 毛利率 20％ 21％ 假定近两年市场情况平稳，A公司的生产经营情况平稳，并且注册会计师通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额。
要求：指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。（11分）
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审计学试题一参考答案
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1.D 2.D 3．A 4．D 5.C 6. A 7．B 8．C 9. D 10.B 二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. ABC 2. ABCD 3．AB 4．BC 5.ABC 6.ACD 7．BD 8．ABCD ⒐ABCD 10.AC 三、判断题（每小题1分，共10分）
1. √ 2. × 3．× 4．√ 5. √ 6．× 7．√ 8.× 9.√ 10．√ 五、简答题（共24分，每小题6分）
1．被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么?
答：被审计单位管理层责任为：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。
2．注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？
答：控制测试并不是在任何情况下都需要实施，只有当存在下列情况之一时，注册会计师才需要实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。（2）仅通过实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
3．主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？
答：(1) 以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
(2)以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。
(3)以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与账簿记录，确定主营业收入是否已记入恰当的合计期间。
4．出具无保留意见条件是什么？
答：如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： (1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
六、案例分析题（共21分）
1. 注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：
借：银行存款 300 000
贷：主营业务收入 300 000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
1.(1) 存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2006年利润。
(2) 处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。
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(3) 审计调整分录：
借：营业收入 300 000
贷：预收账款 300 000 同时调整财务报表的其他项目。
2. 注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
2.(1) 存在的问题：ABC公司将应记入营业外支出的违约金和应记入管理费用的差旅费全部计入材料采购成本，混淆了成本费用界限。
(2) 处理意见：注册会计师应提请ABC公司调整会计处理，同时编制审计调整分录。
(3) 审计调整分录：在本题中，由于12月购入材料的成本对本月发出材料的计价不产生影响，只影响库存材料成本，因此应编制如下审计调整分录：
借：营业外支出 2 000
管理费用 2 500
贷：存货——原材料 4 500 同时调整财务报表的其他项目
审计学试题二参考答案
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1.B 2.C 3．B 4．D 5.B 6.B 7．D 8．C 9. A 10.B 二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1. ABCD 2. BC 3．ABCD 4．AD 5.ABC 6.ABC 7．ABD 8． BCD ⒐ABD 10.ABCD 三、判断题（每小题1分，共10分）
1. √ 2. × 3．√ 4．√ 5. √ 6．× 7．√ 8. √ 9. × 10．× 四、名词解释题（共15分，每词3分）(略) 五、简答题（共24分，每小题6分）（略） 六、案例分析题（共21分）
1. (1)D该公司现金管理中存在下列主要问题：
①白条借据抵库。出纳员以白条借给职工现金，金额2 560元，至今抵充库存不入账。
②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。
③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。
④收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。 (2)针对上述问题，提出审计意见如下：
①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应作其他应收款处理，或限期归还或敦促报销。
②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。 2. 调整分录：
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(1)预收账款借方余额重分类调整为应收账款，并按规定计提坏账准备： 借：应收账款 9 50 0 000
贷：预收款项 9 500 000 资产减值损失： 9500000×15%＝1 425 000 借：资产减值损失 1 425 000
贷：应收账款——坏账准备 1 425 000
(2)只调整×6年报表未调×7年报表，影响×7年度费用和利润，应建议调整。 借：销售费用 7 200 000
贷：长期待摊费用 7 200 000
(3)资产负债表日后发生公允价值降低，属于非调整期后事项，建议披露。 2.意见类型
(1) 保留意见。理由：虚减资产807.5万元，占资产总额的1.9%，虚增利润142.5万元，占利润总额的23.75%，对资产及利润的影响额均超过于重要性水平。
(2) 否定意见。理由：虚增利润720万元，虚增资产720万元，对资产及利润的影响额均远远超过于重要性水平，并且使亏损变成盈利。
(3) 保留意见。理由：投资下跌480万元，占资产总额的比例为1.1%，对资产及利润的影响额均超过于重要性水平。
3.审计报告
审 计 报 告
W股份有限公司全体股东：
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任 (略) 二、注册会计师的责任(略) 三、导致否定意见的事项
W公司于20×6年7月一次全额支付20×6年2月至20×8年1月的机场广告费，并全额计入20×6年度的销售费用。我们认为，该项广告费用应自20×6年2月起的两年内平均摊销。W公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度财务报表。如果W公司对20×7年度财务报表进行相应的调整，则其20×7年末资产总额和利润总额均减少720万元，从而由盈利600万元变为亏损120万元。
四、审计意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，W公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映W公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量。
XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X (签名并盖章) 中国××市 中国注册会计师：Y(签名并盖章) 二○×八年×月×日
审计学试题三参考答案
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1.C 2.D 3．B 4．D 5.B 6.B 7．A 8．B 9. A 10.B 二、多项选择题（每小题2分，共20分）
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