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滨州职业学院教案 No_____
课程 会计实务 20 /20 学年第 学期 教师 授课日期 班 级 课 题： 项目二 资产核算 工作任务二 应收及预付款项的核算 教学目标：本次学习任务主要练习货币资金的核算方法，包括货币资金的含义及资金内部控制的主要内容 重点难点：库存现金、银行存款的序时核算 教学方法：边学边做、做中学 教 具：多媒体、凭证 教学参考：①《财务会计》，丁希宝，武汉理工大学出版社，2010.11,21世纪高职高专规划教材；②《财务会计实务》，梁建民，北京交通大学出版社，2008.12,全国高职高专教育精品规划教材;③《财务会计实务》，陈强，清华大学出版社，2010.4,高职高专会计专业工学结合系列教材；④《财务会计》，王宗江，高等教育出版社，2009.7，21世纪高职高专财务会计专业系列教材。 课后作业：实训练习，项目二P5. 教学札记： 编写日期：
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任务一货币资金的核算 子任务一 库存现金核算 （一）任务情境 1. 北京长城机械厂采购员王刚预借差旅费180元，以现金支付，凭证如下： 2.北京长城机械厂以现金支付王秀荣学费450元，凭证如下: 3.北京长城机械厂将收取的违约金存入银行，凭证如下： 2
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任务要求：根据以上内容，进行相关账务处理。 （二）任务指导 一、什么是货币资金 货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：（1）库存现金，是直接可以使用的货币，包括人民币和外币。（2）银行存款，是存放在银行等金融机构的货币资金。（3）其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 二、库存现金管理规范 库存现金，是指存放在企业由出纳人员保管以应付日常零星开支的现钞，包括库存的人民币和各种外币。库存现金不便于携带，不利于远程交易结算，不利于大额交易结算，流动性最大，最容易被挪用或侵占，因此，企业必须加强对库存现金的管理，以提高其使用效率，保护其安全、完整。 因此企业应严格执行国务院颁布的《现金管理条例》管理和使用库存现金。 （一）库存现金使用范围 《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用库存现金： l．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；
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6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金保管与日常使用 由出纳人员负责库存现金的收、付及保管，非出纳人员不得经管库存现金。库存现金收入都应开具收款收据，签发库存现金收款收据与经手收款应当分开，收款后加盖“现金收讫”戳记。如由业务部门人员或会计人员填制发票和收款收据，出纳人员据以收款，以防差错与作弊。收入的库存现金应当天入账，当天送存银行，如收款是在银行停止收款后收取的，应于第二天送存银行，当日送存确有困难的，应取得开户银行同意后，按双方协商的时间送存。库存现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核批准后，会计人员审核编制付款凭证，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。 （三）库存现金的限额 库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存的库存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，库存现金限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需库存现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 库存现金限额的计算方式一般是： 库存现金限额＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数 库存现金限额经银行核定批准后，应当严格遵守，每日结存数的库存现金不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，超过限额库存现金应及时送存开户行。库存现金限额一般每年核定一次，如需要增加或减少库存现金限额时，可向开户银行提出申请，经批准后，方可进行调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金的存放数额。 （四）严禁坐支库存现金 所谓坐支是指从本单位的库存现金收入直接用于库存现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，收入的库存现金要送存开户行，支付的库存现金，可以从现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从库存现金收入中直接支出（即坐支）。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的库存现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位库存现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支库存现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。 坐支也不是一律都禁止的。按照规定，开户单位因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。 （五）库存现金的清查
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