发布时间 : 星期三 文章1.任务一 货币资金的核算 - 图文更新完毕开始阅读86f1658caef8941ea66e0569
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各单位应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，及时发现可能发生的库存现金差错或丢失，防止贪污、盗 窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整。清查重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。 三、库存现金核算 在强化库存现金管理的基础上，要设置相应的账户对库存现金进行日常核算，要对库存现金进行监督盘点，从而保证库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性。 （一）库存现金的总分类核算与序时核算 库存现金的核算包括总分类核算与序时核算。库存现金总分类核算可以总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，一般设置“库存现金”总分类账户，有外币收支业务的企业，应按人民币、各种外币分别设置明细账进行明细核算。“库存现金”总分类账户应由不从事出纳工作的会计人员负责登记。收入现金，借记“库存现金”账户，贷记相关账户，支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 库存现金的序时核算 可以逐笔序时核算，反映库存现金的收入、支出和结存情况，一般设置“库存现金”日记账库存现金进行核算。“库存现金”日记账由出纳人员收逐笔序登记，每日结出余额与实际库存数进行核对，做到账实相符，月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符，做到账账相符，即“日清月结”。 【案例2-1】 资料：A公司20×9年6月发生以下经济业务: （1）6月15日王玲借差旅费3 000元，现金支付。 借：其它应收款--王玲 3 000 贷：库存现金 3 000 （2）6月15日开出现金支票，提取现金600 000元，备发工资。 借：库存现金 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）6月20日收到销售地板货款11 700元现金。 借：库存现金 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1 700 （4）6月20日王玲出差回来，报销差旅费3 500元。 借：管理费用 3 500 贷：库存现金 500 其它应收款--王玲 3 000
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（二）备用金的核算 备用金是单位财务部拨付给经常用使用库存现金的部门或人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。由财务部根据实际情况核定备用金定额、规定其使用范围、设立专人 管理。备用金经管人员必须妥善保管备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设备用金登记簿，记录收到备用金及支出的每笔备用金。 备用金通过“其它应收款”科目或专设“备用金”科目核算。拔付备用金时，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；备用金使用部门日常报销时，按报销金额补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目，不再通过“备用金”科目；收回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目。 【案例2-2】 资料：A公司自20×9年6月对外地销售部采用定额备用金核算，备用金定额50 000元，用于除工资外的日常支出，由李红专人管理。20×9年6月发生以下经济业务: （1）6月1日李红到财务部支取备用金50 000元，根据付款条编制现金付款凭证。 借：备用金--外地销售部 50 000 贷：库存现金 50 000 （2）6月30日李红持外地销售部本月电费发票10 500元、水费发票500元和广告费发票2 000元到财务部报销，补足定额备用金，根据附有上述发票的费用报销单编制现金付款凭证。 借：销售费用 13 000 贷：库存现金 13 000 （三）库存现金清查及其核算 1．库存现金清查制度 通过库存现金的“日清月结”，出纳员完成了对库存现金的日常清查，在此基础上单位还应由有关领导和专业人员组成清查小组，对库存现金情况进行定期或不定期地清查。一般来说，清查小组清查库存现金多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时库存现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合，清查结束后，应由清查人填制“库存现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。 2．库存现金清查的主要账务处理 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过\待处理财产损溢--待处理流动资产损溢\科目核算。发现库存现金短缺审批前调账，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，当查明原因按审批的要求分别情况处理，由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款--应收库存现金短缺款（××个人）”或“库存现金” 科目，无法查明原因的部分，借记“管理费用--现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资
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产损溢”科目。发现库存现金溢余审批前调账，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，当查明原因根据审批的要求分别情况处理，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，应支付给有关人员或单位的部分，贷记“其他应付款--应付现金溢余款（××个人）”科目，或“库存现金”科目，无法查明原因的部分，贷记“营业外收入”科目。 【案例2-3】 资料：A公司20×9年6月发生以下经济业务: （1）6月10日清查发现现金短缺3 000元。 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 3 000 贷：库存现金 3 000 （2）6月15日经审批6月10日库存现金短缺2 000元应由出纳刘红赔偿1 000元，其余2 000元无法查明原因批准作为管理费用。 借：其他应收款--应收库存现金短缺款（刘红） 1 000 管理费用--库存现金短缺 2 000 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 3 000 （3）6月26日清查库存现金时发现库存现金盘盈900元。 借：库存现金 900 贷：待处理财产损益--待处理流动资产损溢 900 （4）6月30日经调查，盘盈的现金中有300元是少付给职工刘艳的工资，另有600元无法查明原因，经批准核销，根据审批文件编制记账凭证 借：待处理财产损益--待处理流动资产损溢 900 贷：其他应付款--应付现金溢余款（刘艳） 300 营业外收入 600 （三）任务实施 7
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（四）任务训练 A公司20×9年6月28日库存现金日记账累计发生额借方86 000元、贷方80 000元、余额6 000元。2010年6月29日发生下列业务： （1）将现金5 000元存入银行。 （2）提取现金900元 （3）张华出差预借差旅费1 000元。 （4）提取现金1 000元。 （5）用现金支付培训费张强500元、王良500元，总计1 000元。 要求：编制会计分录并登记现金日记账。 8