发布时间 : 星期三 文章1.任务一 货币资金的核算 - 图文更新完毕开始阅读86f1658caef8941ea66e0569
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票后，根据申请书存根联编制付款凭证，借记有关账户，贷记“其他货币资金--银行本票存款”账户。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--银行本票存款”账户。 3．银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收取后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人向异地支付的各种款项均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名，付款期为1个月，逾期银行汇票，兑付银行不予办理，汇票人可持汇票到签发银行办理退款。银行汇票在票据交换区域内可以背书转让。遗失了可以支取现金的银行汇票，应立即办理挂失；而不能提取现金的银行汇票，银行不予挂失。 采用银行汇票结算方式，收款单位对于收到的银行汇票，应连同进账单一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。付款单位对于开出的银行汇票，应根据有关的原始凭证编制付款凭证，借记有关账户，贷记“其他货币资金--银行汇票存款”账户。 4．商业汇票 商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付款项的票据。承兑是指票据付款人承诺在票据到日支付票据金额的票据行为，是商业汇票中所特有的。采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人有到期无条件支付票款的责任。同城或异地在银行开立存款账户的法人与其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由双方商定，但最长不得超过6个月，其提示付款期为汇票到期前10日内，付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑，付款人拒绝承兑必须出具拒绝承兑的证明。商业汇票一律记名，允许背书转让，但背书应连续。符合条件的商业汇票可向银行申请贴现。 按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑，承兑时，付款人应在汇票正面记载“承兑”字样、承兑日期并签字，承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。商业承兑汇票到期时，持票人通过开户银行委托收款或直接向付款单位收款，对异地委托收款的，持票人可以匡算邮程，提示通过开户银行委托收款，付款人开户行收到商业承兑汇票和有关单据将票款支付给持票人，如果付款人的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还持票人，银行不负责付款，由双方自行处理。银行承兑汇票的承兑人为银行，承兑银行按票面金额向承况申请人收取万分之五的手续费。承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日支付票款。持票人应在到期时将汇票连同进账
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单送交开户银行以便转账收款。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给持票人，如果承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款，承兑银行除凭汇票向持票人无条件付款外，对承兑申请人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。商业承兑汇票是一种商业信用，银行只作为清算的中介，而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由于有银行保证无条件付款，因而有较高信誉。 采用商业汇票结算方式的，收款单位对于要到期的商业汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知和有关原始凭证，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。付款单位根据银行的付款通知和有关原始凭证，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”账户。 5．委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位或个人凭已承兑商业汇票、债务、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。同城、异地均可以办理，不受金额起点限制。它分为邮寄和电报划回两种，由收款人选择。在同城范围内，电话费、电费等付款人众多、分散的公用事业费等，可以使用同城特约委托收款。 企业委托银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关债务证明。 采用委托收款结算方式的账务处理方法：收款单位对于托收款项，应填写银行印制的委托收款凭证和有关债务证明，在收到银行的收款通知时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，在3天内审核，然后通知银行付款或出具拒付理由书通知开户银行拒付。根据委托收款凭证的付款通知和有关原始凭证，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，企业应在付款期内出具部分拒付理由书并退回有关单位，根据银行盖章退回的拒付理由书第一联编制部分付款的凭证。 6．托收承付 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后托收银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算的金额起点为1万元，新华书店系统每笔金额起点为1千元。 托收承付款项的划回方式为邮寄和电报两种。销货单位按购销合同发货后，填写托收承付凭证，盖章后连同发运证件或其他有关证明和交易单证送交开户银行办理托收手续。销货单位开户银行接受委托后，将有关凭证寄往购货单位开户银行，由购货单位开户银行通知购货单位
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付款。购货单位应立即对有关凭证进行审查，承付货款分为验单付款和验货付款两种，承付期分别为3天和10天。对于符合规定的情况，付款人不得无理拒付。付款单位在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分按逾期付款处理，并处以逾期付款赔偿金。付款单位经过验单或验货，发现收款单位托收款项计算错误或所收货物的品种、质量、规格、数量等与合同规定不符等情况，可以在承付期内提出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书”送交开户银行，开户行认为符合拒付条件的，即转给收款方开户银行再通知收款单位进行处理。 采用托收承付结算方式，收款单位对于托收款项，根据银行收款通知和有关原始凭证，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。付款单位对于承付的款项，根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关原始凭证借记“材料采购”等账户，贷记“银行存款”账户。如全部拒绝付款，不作账务处理，属于部分拒绝付款的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。 7．汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位或个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算，划拨款项简单、灵活，是单位间款项结算的主要方式之一。 采用汇兑结算方式，汇款单位应先填写汇款委托书，汇款单位开户银行受理后将回单联退回汇款单位，汇款单位根据回单联编制付款凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。汇款单位开户银行将款项划转收汇银行，收汇银行将汇款收进收款单位或个人存款账户后，将收款通知联转交收款单位或个人，收款单位根椐收款通知编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。 8．信用卡 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。有存款可以消费，无存款在授权额度内可以透支消费，方便、灵活、快捷，同城、异地均可使用。信用卡按使用对象不同分单位卡和个人卡，按信誉等级不同分金卡和普通卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转存，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得出租或转借，信用卡若丢失或被窃，持卡人应立即持本人身份证或其他有效证明，向发卡银行或代办银行申请挂失，在挂失生效前被非法使用的款项仍由本人负责。信用卡允许小额善意透支，金卡最高透支额度不超过10 000元，普通卡最高透支额度为5 000元，透支期限最长为60天，持卡人不得恶意透支。透支利息自签单日或银行记账日起15日内按日息0.05％计算，超过15日按日息0.10％计算，超过30日或透支超过规定限额的，按日息0.20％计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计息。 15
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采用信用卡结算方式，收款单位对于当日受理的信用卡签购单，填写进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账，在收到银行进账通知时，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。付款单位对于付出的信用卡资金，应根据银行转来的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证，借记有关账户，贷记“其他货币资金--信用卡保证金存款”账户。 采用信用卡结算方式，收款单位对于当日受理的信用卡签购单，填写进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账，在收到银行进账通知时，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。付款单位对于付出的信用卡资金，应根据银行转来的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证，借记有关账户，贷记“其他货币资金--信用卡保证金存款”账户。 三、银行存款核算 在严格遵守银行存款管理规范基础上，要设置相应的账户对银行存款进行日常核算，要与开户行进行清查核对，从而准确把握可以用于支付的银行存款的额度。 （一）银行存款总分类核算与序时核算 银行存款收支的核算包括总分类核算和序时核算。银行存款的总分类核算可以总括地反映银行存款的收入、支出和结存情况，一般设置“银行存款”总分类账户，有外币收支业务的企业，应按人民币、各种外币分别设置明细账进行明细核算。企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”或有关账户；提取或支付存款时，借记“库存现金”或有关账户，贷记“银行存款”账户。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等，在“其他货币资金”账户核算，不通过“银行存款”账户核算。 “银行存款”总账应由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 银行存款的序时核算可以逐笔序时反映银行存款的收入、支出和结存情况。企业必须设置“银行存款日记账”。银行存款日记账是由出纳人员按照银行存款业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。按期与银行对账单进行核对，做到账款相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符，做到账账款相符，即“日清月结”。 【案例2-4】 资料：A公司20×9年6月发生以下银行存款业务 （1）销售A商品，开具的增值税专用发票上载明价款20 000元，增值税3 400元，款项已收存入银行。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费--应交增值税 3 400 （2）购买甲材料，取得增值税专用发票，注明材料款10 000元，增值税1 700元，款项已用银行存款支付。
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