发布时间 : 星期二 文章硕士学位论文-我国社会责任会计核算体系的研究更新完毕开始阅读875289b1998fcc22bcd10dce
目 录
第一章 引言 ......................................................................................................................... 1
第一节 选题的目的及意义 .......................................................................................... 1 第二节 社会责任会计的发展现状 .............................................................................. 2 第三节 论文研究的主要内容 ...................................................................................... 3 第二章 社会责任会计的相关理论 ..................................................................................... 5
第一节 社会责任会计的基本涵义 .............................................................................. 5 第二节 社会责任会计产生的理论基础 ...................................................................... 6 第三节 社会责任会计的计量理论 .............................................................................. 9 第三章 建立我国社会责任会计核算体系的必要性与可行性 ....................................... 16
第一节 建立我国社会责任会计核算体系的必要性 ................................................ 16 第二节 建立我国社会责任会计核算体系的可行性 ................................................ 20 第四章 社会责任会计的确认与计量 ............................................................................... 25
第一节 社会责任会计确认的内容 ............................................................................ 25 第二节 社会责任会计要素的确认与计量 ................................................................ 26 第五章 社会责任会计核算的记录 ................................................................................... 36
第一节 会计核算科目的设置 .................................................................................... 36 第二节 会计账务处理 ................................................................................................ 39 第六章 社会责任会计核算的报告 ................................................................................... 41
第一节 西方国家社会责任信息披露的简况 ............................................................ 41 第二节 我国社会责任信息披露的简况 .................................................................... 44 第三节 我国社会责任信息披露的可行模式 ............................................................ 45 第七章 在我国建立社会责任会计核算体系的难点及解决方案 ................................... 48
第一节 在我国建立社会责任会计核算体系的难点 ................................................ 48 第二节 解决方案 ........................................................................................................ 49 致 谢 ................................................................................................................................. 51 参考文献 ............................................................................................................................. 52
我国社会责任会计核算体系的研究
第一章 引言
第一节 选题的目的及意义
长期以来，企业的目标一直局限于实现其自身利润最大化，进而达到股东利润最大化。因此，会计所关心的自然也只是企业的资产负债、经营成果、现金流量、投资收益、投资风险等微观指标。在这一目标的驱使下，企业自身虽然取得了长足的发展，但这种发展却带来了非常严重的社会问题，如生态资源遭到严重破坏、环境遭到严重污染、员工的权益得不到保护、消费者的权益受到严重侵害等等。这显然与可持续发展战略背道而驰，且制约我国经济的发展。正是在这一背景下，人们对传统的企业目标理论产生质疑，企业社会责任理论产生了。企业社会责任理论主张企业的目标是二元的：除追求利润最大化之外，企业还应当保障和提升社会公益；或者说，在确保股东利润最大化的同时，也实现企业非股东利益相关者福利的最大化。与之相适应的，会计服务的对象不再局限于企业，而是一系列相关的利益群体。传统会计已不能满足这一要求，表现出了很大的局限性。因此，西方国家从70年代开始兴起了有关社会责任会计的研究。社会责任会计能较好地调节微观与宏观、长期与短期利益之间的关系，且突破了传统会计在面临可持续发展时的诸多实务障碍。近30年来，它逐渐被会计界所理解、支持，各国的会计机构和会计人员纷纷投入研究，参与其建设和发展，日益受到西方国家的普遍重视。近几年，我国会计学界在引进和吸收西方社会责任会计的基础上，结合中国具体国情和会计实践作了一些有益的探索，但全面系统的研究尚不多见。本文拟就社会责任会计在我国建立的可行性和必要性进行分析，并就其如何构建进行探讨。
本文对如何在我国建立社会责任会计核算体系进行研究具有很强的现实意义，主要表现在：
1. 我国会计界虽然对社会责任会计问题做过大量的探索并取得了一定的成果，但仍停留在概念阶段，对社会责任会计的确认、计量、披露等方面的深入研究还很少，难以进行实务操作。本文对这一问题的研究有利于推进社会责任会计在我国的实施，并促进我国在学科前沿问题上与国际的接轨。
2. 长期以来，我国企业社会责任意识淡薄，本文的研究对强化我国企业的社会责任意识，规范我国企业的社会责任行为具有很强的促进作用，有利于缓解如环境污
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我国社会责任会计核算体系的研究
染、资源短缺、消费者和职工权益受到侵犯等我国目前面临的严重的社会问题，推动我国可持续发展。
3. 社会责任会计可以向企业的各利益相关者提供有用的会计信息，满足报表使用者的不同要求。将企业生产经营过程中承担社会责任的情况客观、公正地对外反映，有利于政府及时了解企业的经营活动，从而实现整体宏观调控，为我国企业实现经济效益和社会效益双赢的目标奠定了基础。
第二节 社会责任会计的发展现状
美国是研究社会责任会计较早的国家。自20世纪60年代末社会责任会计创立以来，美国各会计机构对社会责任会计的理论发展作出了很多的贡献。其中，美国注册会计师协会（AICPA）成立了“生态环境委员会”和“社会计量委员会”，着手研究社会责任会计的某些内容。1973年，AICPA在其财务报表目标中提出，财务报表的目标之一，就是反映那些影响社会而又能被确认、描述、衡量，并对企业在其社会环境中所扮演的角色至关重要的企业活动。1977年社会计量委员会发表了“企业社会业绩计量”研究报告，该报告说明企业应该对一些重大的社会业绩（如环境、人力资源、商品的质量和消费等）提供报告，并说明每一领域应提供何种信息以及信息的作用、来源渠道和报告形式。另外，美国会计师协会（NAA）和美国会计学会（AAA）成立了社会方案绩效衡量委员会、组织行为环境影响委员会、社会成本计量委员会、社会成本委员会、社会业绩会计委员会等。这些技术委员会都在70年代先后发表了有关社会责任会计的研究报告。一些政府机构也要求企业提供社会责任报告，其中包括联邦贸易委员会、环境保护局、职业安全和事故防护局，以及平等就业机会管理局等，均要求企业提供某一个方面的社会责任履行情况。美国企业会计报表的管理机构——证券交易管理委员会，也建议企业增加披露环境保护政策和计划的实际执行情况。
1976年，美国出版了埃斯特斯（R.Estes）的专著《企业社会（责任）会计》。八十年代出版的会计理论教材，例如，美国会计学家莫斯特（K.S.Most）编著的《会计理论》，布卢姆和埃尔格斯（Bloom，Robert and Elgers，Pieter T.）汇编的《会计理论和会计政策》文选等书，均有一定的篇幅阐述社会责任会计理论，从而扩大了传统会计理论的范围。
尽管美国会计理论界对社会责任会计的探讨已有较大进展，但是美国社会责任会计实务的发展过程却比较缓慢，尤其是与西欧各国相比较，处于落后的状态。从目前
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我国社会责任会计核算体系的研究
情况来看，美国企业尚未公布内容完整的社会责任会计报表。根据美国《幸福》杂志在1976年公布的500个工业企业年度报表，已有456个企业披露了社会责任履行情况的数据，占全部企业的91%。但数据通常是不完整的，其中大多数是有关治理环境污染的，例如对废水、废气、废料等环境污染的治理情况。仅有一小部分企业公布了有关增加对少数民族的雇佣、改善职工生活福利，以及对社区的捐献等数据。从目前社会责任会计的实际发展情况来看，西欧国家发展较快，而美国较慢。这主要是由于欧洲经济合作与开发组织和欧洲联盟各国比较重视职工福利和企业履行社会责任的缘故。
英国是比较重视社会责任会计的一个国家。英国会计准则委员会（ASSC）1980年出版了《公司报告》一书，鼓励企业编制社会责任报告，在传统财务报表之外，另增编制增值报告、就业报告、公司前景表、公司目标表等一系列社会报告，以满足股东以外的关心企业的社会各界的信息需要。英国政府颁布法规规定：职工人数达到100人以上的企业必须披露工资数据，250人以上的企业必须在向公司董事会提供的年度报告中披露有关职工雇佣和培训方面的数据。另外，根据1989年英国政府颁布的绿色经济计划，企业必须每年披露所耗用的能源数额，以及对生态环境产生影响的污染物数额。
法国可以说是最重视社会责任会计的国家。1977年，法国以正式的法规，要求企业必须以货币金额反映职工福利措施的实施情况，其中包括职工福利费、劳动保护费、专业技术培训费、改善劳动条件支出，以及向职工提供服务的支出等项目。凡是拥有300名职工的企业，均须编报年度社会责任会计报表。
除美国、英国和法国以外，德国、意大利和瑞典等国政府亦均要求企业披露社会责任会计数据，其中主要是反映企业为消除环境污染而采取的措施。
综上所述，国外有关社会责任会计的研究不但在理论研究方面取得了重要成果，而且在实务方面也得到了较为广泛的实施。但各国企业社会责任会计报表所包括的内容并不相同。其主要原因是由于社会责任会计尚在初步实施阶段，任何国家均没有一套完善的社会责任会计报告制度，没有统一的规范和标准。
第三节 论文研究的主要内容
在本文的研究过程中，笔者力求建立适合我国企业自身特点的社会责任会计的核算体系。本文主要研究以下几个问题：
1. 国外对社会责任会计理论与实践的研究已取得了很大进步，在借鉴国外经验
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