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我国社会责任会计核算体系的研究
4. 社会成本
（1）发生排污费、矿产资源补偿费、卫生费等费用时：
借：管理费用——社会责任管理费用支出（××费用） 贷：银行存款或其他应交款 （2）因违反环境法规而被罚款时：
借：营业外支出——社会责任营业外支出
贷：银行存款或其他应付款
（3）环境污染成本发生时：
借：生产成本
贷：预计负债——社会责任或有负债（环保准备金） 5. 社会收益
（1）收到社会奖金时：
借：银行存款
贷：补贴收入——社会责任补贴收入
（2）因利用“三废”生产产品而得到流转税、所得税等税收减免：
借：主营业务税金及附加或所得税 贷：补贴收入——社会责任补贴收入
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第六章 社会责任会计核算的报告
第一节 西方国家社会责任信息披露的简况
一、美国
美国是企业社会责任会计的发源地。美国的政府机构如联邦贸易委员会、环境保护局等均要求企业提供某一方面的社会责任履行情况。Ernst公司对《财富》杂志中排名前500名的大公司进行了三年的研究，发现在年度报表中包含有关社会衡量资料的企业逐年增加，至1996年已达到96%。但就目前的实际情况看，美国企业尚未公布内容完整的社会责任会计报表，已公布的信息绝大多数是有关治理环境污染的，仅有一小部分企业公布了有关增加对黑人的雇佣、改善职工生活福利以及社区的捐献等数据。
美国上市公司社会责任信息披露的主要内容有：
1. 总体情况：环境事项、与环境事项有关的可能支出和负债，环境法规和法律程序，环境法律研究等。
2. 环境负债：与环境事项有关的可能支出和负债，公司产品遵守环保法规情况是否存在潜在环境负债风险，与环保有关的债券及金额，与环保法规有关的支出和债务等。
3. 环境成本与费用：是否发生环境治理费用，环保资本性支出金额，环保劳动费用（包括设备运行费用），涉及公司重要法规介绍及公司采取的措施、采取措施对公司资本性支出、营运费用及公司产品质量的影响，有关环境支出对公司流动性资金及财务状况的影响，补偿费用、已经支出金额和最终支出金额等。
4. 环境法规及遵守情况：环境法律的定义、危险物质的定义及各子公司环境情况，关于证券管理部门法规执行情况，以往环保法规执行对公司收入和支出及竞争地区的影响，具体法规对公司的要求及责任，是否成为潜在责任方及对公司财务状况的影响，有关责任解决措施、是否已被起诉和或有事项（金额）等。
二、西欧各国
在西欧，社会责任会计信息披露的内容历史悠久，但发展缓慢。直到近年来，由
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于社会责任会计信息披露日益受到公司雇员、新闻界、财务界及非财务界的利害关系人如消费者组织、环保团体的重视而获得了较快的发展。总的来说，由于缺乏一致认可的、明确的定义，对于何种社会责任会计信息应予以披露，在西欧各国中呈现出多样性。
英国对社会受托责任的关注是最普遍的。从70年代末到80年代中期，英国大型公司的年报平均近半页包含的是自愿披露的社会和环境信息。九十年代中期，这种信息已增至4页。尽管其他国家还没有公司社会报告（Corporate Social Reporting, CSR）的较系统的信息，但这似乎已成为一种普遍模式。相应地，英国的环境管理体系（Environmental Management System）BS7750作为“英国标准协会（British Standard Institution）”的一项标准于1992年正式颁布执行，被认为是世界上第一部正式颁布实施的环境管理法规。鉴于该标准存在很多的问题，英国政府环境部在1997年2月又颁布了一份适用于所有企业的文件“环境报告与财务部门：走向良好的实务”。它虽然不是强制性的，但作为政府部门的一份文件，自然起到了规范化的作用。近年来，在英国，具有特定规模的公司被迫报告有关它们的慈善捐赠情况等具有社会性质的信息并提供有关职员条件和就业实践的可靠信息。
在法国，社会责任会计报告作为其主要会计报表之一，其规定是世界上最完整也是最有特色的。早在1975年，法国在《关于公司法改革的报告》中就建议各家公司每年公布“社会资产负债表”，即“社会报告”。1977年法国政府正式颁布法律，要求雇员超过750人的组织（1982年扩大到300人）必须编报年度社会资产负债表（Social Balance Sheet），用货币金额揭示企业履行社会责任的情况，揭示的信息主要包括：雇员人数、工资、健康和安全保护、其他工作条件、职员培训、行业关系、雇员及其家庭的生活条件等内容。从1984年起，该表必须列示3年的数据，并按整个公司和所属行业分别编制，以上各项内容还进一步分解为具体的报表指标，这在发达国家也处于领先地位。法国政府颁布的这项法律，主要侧重于职工福利方面的信息，揭示的范围较窄，它反映了法国社会中的社会福利主义倾向，但它为披露社会责任会计信息建立了法律保障，其影响是比较深远的。
多样性是西欧各国社会责任信息披露最主要的特点，这体现在所披露的主要内容与方式的各个方面。对环境信息的披露较为普遍的有以下几个方面：
1. 雇员信息
西欧各国对雇员信息披露的涵盖范围非常广泛，它不仅包括雇员的人数、间接成本的相关人工成本，还包括雇员培训、雇用政策、贸易组织及协调过程、工作时数、雇员离职率、缺勤率和健康、安全等信息。以社会观点来看，讨论的焦点在健康与安
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全问题，包括员工意外和雇佣政策，后者着重于平等雇用政策和残障人士的雇佣。
就信息量而言，不同国家公司也有很大的差别，有的仅就法规的要求而进行披露（主要是雇员人数及成本），有的则披露得非常详细，德国公司属于后者，其次是法国公司。就雇员的健康、安全及意外事故率问题，所披露的信息类型分为两种：一种是简明的政策阐述，来表达健康与安全问题的重要性，或在降低意外事故上所采取的措施；另一种是对于改善工作条件的特别计划的详细说明，通常提供详细的费用数据。一般来说，英国公司采用第一种方式较多，而其他国家公司要么不予披露要么采用第二种方式。
2. 产品信息
企业最终出售的产品隐含有丰富的社会责任信息，它不仅体现了原材料的使用与采取的生产工艺，甚至包括消费者使用该产品所造成的环境影响。因此，关于产品信息也就成为西欧国家社会责任会计信息披露的一部分，但披露的方式上并没有明显的特点。
并不是所有产品包含的社会责任信息都需要披露，一般这种信息需求往往集中在三种行业内：第一类是提供环境服务的工程公司，如化学、机械制造或废物处理，通常限于说明主要作业活动的实施。另外两类行业则是能源工业及汽车制造业，对于产品信息的披露已成为惯例，其目的在于向社会公众说明，它们的产品是“有利环境”的，或采取了先进的技术和一切可能的措施来降低对环境的不利影响。在汽车制造业的信息披露中，尽管内容方式各不相同，但最常见的形式是在经营评价中对产品加以说明，其次是说明研究与发展计划，而对有对策说明和实际产量信息的详细环境部分说明则是非常少见的。
3. 资本投资计划
不带有量化数据的对投资计划的阐述是最通常的做法，这在一些重工业中最为常见。如果是用来保护和改善环境的投资计划，则可以披露较为详细的量化的关于投入、产出及投资影响的信息，如可达到的对废物排放量的降低率。在其他情况下，量化的信息特别是关于产出的量化信息则较少披露。
从披露方式上，主要有两种形式：一种是将这些信息包括在对上年经营活动的回顾和评价部分中，这也是最常用的一种方法；另一种是在公司报告中就专门的环境问题的回顾评价部分来披露这一信息，这是一种较具优势的披露方式。德国公司多采用第二种方式，披露的信息也较为详细。
4. 生产信息
如果资本投资用来更新现有的生产设备或添置新的生产设备，那么与生产相关的
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