发布时间 : 星期日 文章中级财务会计练习题以及答案更新完毕开始阅读87e8cb828beb172ded630b1c59eef8c75ebf9556
贷：银行存款 20 （3）收到价款：
借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300 （4）结转净损失： 净损失：（204+20-300）=—76（万元）
借：固定资产清理 76 贷：营业外收入 76 2．乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资（含增值税）234万元，领用企业生产用原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税5.1万元，分配工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，该生产线于2006年10月31日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。 要求：
（1）编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录。 （2）计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。 单位：万元
（1）改建时：
借：在建工程： 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 （2）领用工程物资时：
借：在建工程 234 贷：工程物资 234 （3）领用材料时：
借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5.1 （4）分配应负担工程人员工资时： 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80 （5）支付辅助费用时：
借：在建工程 10.9 贷：生产成本—辅助生产成本 10.9 （6）完工结转时：
固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元） 借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310 年份 应计折旧总额 年折旧率 年折旧额 420 累计折旧 420 06/11/01-07/10/31 1310-50=1260 5÷15 13 / 23
07/11/01-08/10/31 1260 4÷15 336 756 2007年应计折旧额=420×10÷12+336×2÷12=406（万元） 二、简答题
1．什么是固定资产的有形损耗？什么是无形损耗？ 答：固定资产损耗分为有形损耗和无形损耗二种，有形损耗是指固定资产在使用过程中由于使用和自然力的影响在使用价值和价值上的损耗；无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值上的损耗。
2．固定资产折旧的直线法和加速折旧法各有哪些特点？
答：1）直线法计提折旧，固定资产和转移价值平均摊于其使用的各个会计期或完成的工作量，优点是使用方法易于理解。但是，这种方会没有考虑固定资产使用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性。因为随着固定资产使用的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费支出，即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费用相同，但各个会计期间或单位工作量负担的固定资产使用成本将会不同。
2）加速折旧法计提折旧，克服了直线法的不足。因为这种方法前期计提的折旧费较多而维修费较少，后期计提的折旧费较少而维修费较多，从而保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性。此外，由于这种方法前期计提的折旧较多，能够合固定资产投资在前期较多地收回，在税法允许将各利方法计提的折旧费作为税前费用扣除的前提下，还能够减少前期的所得税额，符合谨慎性原则。但是，在固定资产各期工作量不均衡的情况下，这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产使用成本不够均衡。些外由于这种方法不适合采用分类折旧方式，在固定资产数量较多的情况下，计提折旧的工和量较大。 第七章 一、练习题 1．2006年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。 要求：编制相关的会计分录。 单位：万元
（1）2006年1月1日购入时： 借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算
年摊销额=200÷10=20（万元） 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （3）2007、2008年摊销计算
年摊销额=（200－20）÷6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30
（4）2008年12月31日计提减值准备
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计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元） 借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20 （5）2009年摊销计算
年摊销额=100÷4=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 （6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算
摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元） 净损益计算
净损益=80－75－4=1（万元） 会计分录：
借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（80×5%） 4
无形资产 200 营业外收入 1
2．乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。 要求：编制相关的会计分录。 研制过程：
借：研发支出—费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 期末时结转：
借：管理费用 300 贷：研发支出—费用化支出 300 开发过程：
借：研发支出—资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510 完工结转：
借：无形资产—专利权 710 贷：研发支出—资本化支出 710 二、简答题
1．无形资产有哪些特征？ 答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。具有以下特征：1）无实体性 2）长期性 3）不确定性 4）可辩认性
2．如何确定自行开发无形资产的成本？
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答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的株材产、职工薪酬等支出，应予以资本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。企业开发阶段发生的资本化支出，在确认无形资产时，应根据发生的全部开发支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出---资本化支了”科目。 3．无形资产出租与出售的核算有哪些区别？
答：1）无形资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无形资产的所有权，企业出租无形资产取得的收入，应作为其他业务收入处理。企业取得无形资产出租收入以后，还需缴纳营业税、城市维护建设税和教育附加等。这些税费应由取得的收入来补偿。结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。另外企业在出租过程中，还可能支付律师费、咨询费等费用。这些费用也就在由取得的收入来补偿。支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。
2）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡絟 他人。即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。企业出售无形资产时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后的差额，确认为当期损益。 第八章 一、练习题
1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月份发生下列经济业务。
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已验收入库，增值税扣除率为13%。 （3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。
（4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000元，双方协议价格为600000元。 （5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。
（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。
（8）用银行存款交纳本月增值税80000元。
（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 (1) 借： 原材料 200 930 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 (2) 借： 原材料 8 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000 (3) 借： 在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 (4) 借： 长期股权投资——投资成本 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
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