发布时间 : 星期三 文章资产评估准则讲解系列丛书-4—工作底稿 - 图文更新完毕开始阅读8a4ec44afe4733687e21aa53
《资产评估准则—工作底稿》条文讲解
办理产权证，如果要将其纳入评估范围，必须要由委托方、相关当事方确认或证明它们是资产占有方的资产。在沟通的过程中，有时会使用电子邮件的方式，这些重要事项的沟通过程，应当打印形成纸质文档，并需有关方盖章确认。
另外，对评估师执行评估业务过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。委托方、相关当事方提供的与评估项目有关的原件，需要委托方、相关当事方盖章、签字予以确认，如果仅扫描为电子文档或采用其他介质的形式，而不保留原件，其真实性就难以得到保证。
第三章 工作底稿的内容
第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
本条是关于工作底稿类型及相关定义的条款。 对于工作底稿的分类，业内主要有以下三种意见：
第一，根据工作底稿的来源和作用，将工作底稿分为管理类工作底稿、操作类工作底稿和备查类工作底稿三类。其中，管理类工作底稿和操作类工作底稿是评估机构和注册资产评估师在执行评估业务过程中形成的工作底稿，而备查类工作底稿是向有关审核部门提供的资料。
第二，将工作底稿分为管理类工作底稿和操作类工作底稿两大类。其中，管理类工作底稿又分为综合类工作底稿、备查类工作底稿和复核类工作底稿三种。
第三，将工作底稿分为管理类工作底稿和操作类工作底稿两大类。但是，管理类工作底稿不再细分。
上述三种工作底稿的分类意见，其中第一种分类方法中的备查类往往是证据
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类工作底稿，依附于管理类、操作类工作底稿，在归档中难以独立成篇。第二种分类方法中的综合类工作底稿难以界定。与第一种和第二种分类方法相比，第三种分类方法较为简明，有利于体现评估特点，各种底稿归类不容易发生混淆，且易于管理，可有效地提高工作底稿的编制和管理效率，降低评估机构的管理成本。因此，本准则采纳了第三种意见的分类方法，即将工作底稿分为管理类工作底稿和操作类工作底稿两类。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料，侧重于项目的组织管理过程和评估报告的质量控制。
评估师在执行评估业务过程中的不同阶段，均应形成相应的工作底稿。在评估业务承接阶段，主要整理以下三方面内容的工作底稿：(1）关于评估业务基本事项的工作底稿，记录项目承接人对评估项目大致了解的相关信息，便于对评估项目做出风险判断并制定计划；(2）关于风险评价的工作底稿，以反映评估师对项目存在的风险水平做出的判断，当风险超过注册资产评估师可承受范围时，评估师不应承接该项目；(3）业务约定书，以反映业务约定书签订以及评估目的、评估对象和范围、评估基准日、价值类型、评估服务费、评估报告类型、评估报告提交时间等内容。
在评估业务计划阶段，评估师应该形成评估业务计划工作底稿。《资产评估程序准则》第十四条要求：“注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。”
在评估业务控制和管理阶段，评估师应该形成评估业务控制和管理的工作底稿。主要包括：(l）评估过程中重大问题处理记录工作底稿，记录评估项目实施过程中，注册资产评估师遇到重大问题向评估机构负责人请示，经评估机构负责人会同有关部门商定签发处理意见，并由注册资产评估师根据批示意见处理的过程；(2）委托方的反馈意见和管理部门评审意见的工作底稿，记载委托方反馈意见和管理部门评审意见，注册资产评估师对反馈意见的处置意见，评估机构负责人的审核意见等；(3）评估报告审核情况工作底稿，主要反映评估机构内部对评
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估报告审核情况；(4）评估报告送达情况的工作记录，是记载评估报告送交委托方时的交接过程。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在评估实施过程中，包括履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。其侧重于现场调查、评定估算过程，由注册资产评估师及其助理人员编制，反映注册资产评估师在执行具体评估程序时所形成的工作成果。操作类工作底稿名目繁多，按评估方法可分为市场法、收益法、成本法的工作底稿；按评估过程可分为现场调查、收集资料、评定估算的工作底稿；按工作底稿的来源可分为由注册资产评估师编制的和由委托方及相关当事方提供的工作底稿。总之，注册资产评估师在现场调查、评定估算过程中所形成的工作记录及收集的相关资料均应该成为操作类的工作底稿。
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容： （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划；
（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。 本条是管理类工作底稿内容的条款。
以企业价值评估为例，上述五项内容可以细化为以下十二个部分。 第一部分：评估业务基本事项
1．评估项目的洽谈人，委托方名称、联系人，相关当事方（主要是产权持有者）名称、地址、法定代表人、企业性质、注册资金、经营期限、经营范围、联系人等基本情况。
2．相关当事方与委托方的关系。
3．评估报告使用者及与委托方、产权持有者等相关当事方的关系。
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4．相关经济行为的背景情况及评估目的。 5．评估对象和评估范围。 6．评估范围内的资产状况：
(1）评估对象基本情况及资产分布情况； (2）资产的数量，各类资产、负债账面值； (3）资产质量现状； (4）实物资产存放地；
(5）账外资产、或有资产、或有负债、特殊资产情况； (6）资产历次评估、调账情况；
(7）相关当事方所处行业、法律环境、会计政策、股权状况等相关情况。 7．价值类型。 8．评估基准日。 9．评估假设、限制条件。
10．评估报告的类型、提交时间和方式。 11．评估服务费总额、支付时间和方式。
评估师在项目承接洽谈阶段，应尽可能了解以上内容，以更好地控制评估风险。
第二部分：评估项目风险评价
1．项目洽谈人通过对委托方和相关当事方的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解，对评估项目是否存在风险做出的判断；
2．风险可控情况，化解风险、防范风险的主要措施；
3．评估项目风险评价应当由评估机构法定代表人、合伙人或授权的负责人通过对评估项目基本情况了解、项目洽谈人对评估项目风险调查的分析，做出是
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