发布时间 : 星期三 文章资产评估准则讲解系列丛书-4—工作底稿 - 图文更新完毕开始阅读8a4ec44afe4733687e21aa53
《资产评估准则—工作底稿》条文讲解
否承接项目的决定，并在相应的工作底稿中签署意见。
第三部分：业务约定书
业务约定书的工作底稿应当反映业务约定书签订以及评估目的、评估对象和范围、评估基准日、价值类型、评估服务费、评估报告类型、评估报告提交时间和方式发生变更等的过程。评估业务约定书要符合业务约定书准则的要求。
第四部分：评估计划
评估计划工作底稿的主要内容为：
1．项目经理对实施评估程序的具体步骤、时间进度、人员安排、技术方案等的安排；
2．项目经理在评估过程中根据情况变化做出的调整记录； 3．评估机构相关负责人的审核、批准意见。 第五部分：委托方、相关当事方提供的主要资料清单
该部分工作底稿应当反映注册资产评估师根据不同的评估方法、不同的评估对象，要求委托方、相关当事方提供的相关评估资料，这些资料应要求委托方、相关当事方以签章方式进行确认。
例如，对某一个大型国有企业整体资产价值的评估，要求提供的资料主要有： 1．企业基本情况
(l）委托方企业法人营业执照；
(2）被评估单位企业法人营业执照、税务登记证； (3）被评估单位国有资产产权登记证；
(4）被评估单位的合同、章程、协议、验资报告； (5）被评估单位经营厉史沿革以及目前的经营特点；
(6）被评估单位股东构成及持有的股份以及对公司决策的影响；
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(7）被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜，包括股权数量、变动形式（第三方购买、内部变动、赠与等）、转让价格、价格确定的方式（协商、评估等）以及其他与转让有关的特殊背景资料；
(8）被评估单位下属机构的简况和框架图；
(9）被评估单位的各类资质证书，生产、采矿许可证书，进出口许可证书，专营权许可证书；
(10）被评估单位总平面图； (11）被评估单位生产工艺流程图；
(12）被评估资产中有关抵押、担保的合同、协议； (13）被评估资产中有关的融资、租赁凭证及合同；
(14）被评估资产中已抵押、扣押、封存的车辆、机器设备、房屋、土地等相关资料及其他涉案情况资料；
(15）被评估单位保险合同。 2．针对本次评估项目的具体资料
(1）与评估目的相对应的经济行为文件及上级批准文件，股东大会、董事会决议或合作协议等；
(2）资产重组方案、土地处置方案； (3）关于进行资产评估有关事项的说明；
(4）委托方、被评估单位的有关资产评估的承诺函； (5）被评估单位各类资产及负债的清查评估申报表；
(6）委托方以外的其他评估报告使用者的说明，包括使用者名称，在本次经济行为中所处的地位。
3．被评估单位财务资料
(1）目前所实行的主要财务、会计制度，尤其是固定资产的计价和折旧方法、
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无形资产和递延资产摊销政策、存货的计价方法。
(2）目前所执行的税收政策，包括：①资产方面的税收政策，如进口设备的关税、增值税等；②损益方面的税收及费用政策，如销售环节及所得税环节的税种、税基等。
(3）最近几个财政年度和评估基准日的财务报表、审计报告。
(4）最近几个财政年度和评估基准日的销售费用、管理费用、财务费用明细表及各主要产品的生产成本和制造费用明细表。
(5）已进行的清产核资、单项或整体资产评估报告及评估结果调账资料。 (6）主要筹资渠道、筹资能力情况资料，近期的短期和长期筹资成本（利率）水平资料。
(7）影响经营业绩的非经常项目的账务处理信息（如偶然的罚款、补贴收入等）。
(8）带息负债方面资料（主要包括银行借款、应付债券、一年内到期的长期负债和长期负债）、截止评估基准日的余额表，上述资金的主要使用情况介绍。
(9）非经营性资产、负债，溢余资产及与其相关的收入和支出的资料。 (10）重要的会计政策及前几年变化资料，包括：存货的账务处理方式、折旧/摊销政策、存货变现损失及应收账款坏账准备计提政策、企业税收优惠政策说明及相应证明文件等。
4．被评估单位主要产品的生产和销售资料
(1）主要产品介绍，包括主要产品的名称、用途、销售时所使用的商标、产品质量状况或性能等级；各主要产品历年的销售量、销售价格统计资料。
(2）各主要产品目前在本产品寿命周期中所处的位置及其发展趋势资料。 (3）产品的价格是如何制定的，与哪些因素相关。
(4）国内企业同类产品或替代产品的主要竞争厂家、各厂家历年的生产能力、销售量、销售价格、产品质量、性能和声誉比较；本企业该类产品历年的本地市
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场和国内市场占有率方面的资料。
(5）营销策略、销售网络、营销队伍素质和能力状况的介绍资料。 (6）主要产品的客户名单和各客户销售额比例的资料。
(7）被评估单位近期所做的市场调查资料，包括市场容量及企业所占份额方面的资料。
(8）主要产品历年的销售费用占销售收人比例的变化情况、同类产品行业的一般、正常水平（比例）。
(9）主要产品历年广告费用，广告费用占销售收入比例的变化情况及同类产品行业的一般、正常水平（比例）。
(10）主要产品所需原材料种类，历年的市场供给、需求状况。
(11）主要生产设施，包括地点、规格和布局、功能、受到的限制、自有或租入的设施资料。
(12）主要生产线的技术水平、维护状况、配套生产能力，有无增大配套生产能力的可能。如有，增产的瓶颈环节在哪里，解决瓶颈环节的技术改造投资为多少、时间为多长，如改造完成配套生产能力为多大。
(13）技术开发能力、新产品研究和开发状况的描述及已开发的新产品前景的分析资料。
5．宏观经济形势的影响及行业竞争状况
(l）行业统计资料，包括：行业平均资金利税率、成本利润率、资产利润率、净资产利润率、基准收益率、企业主要产品行业平均销售利润率。
(2）国家、地方及行业宏观经济发展情况介绍及相关经济数据分析资料。 (3）政府对于该行业和地区发展的有关规定资料（包括行业发展政策、环保政策等）。
(4）是否有可能影响公司业绩的政策限制资料（如：市场准入政策，特许经营政策，产品由国家或省、市政府定价等）。
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