发布时间 : 星期三 文章最新注册税务师《税法二》模拟练习题更新完毕开始阅读8d74e49a82eb6294dd88d0d233d4b14e85243ee1
【解析】非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。
7.我国境内的软件生产企业 年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15.5万元，其中单独核算的职工培训费为5万元，该企业在计算 年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。 A.0 B.2 C.6 D.8 【答案】C
【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万
元)。
8.某居民企业 年度取得产品销售收入5000万元，销售下脚料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得不含税租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得不含税收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业 年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。 A.260 B.257.3 C.277.3 D.280 【答案】B
【解析】业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27.3(万元);实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。 9.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计
算限额
D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额 【答案】C
【解析】选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。 10. 年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。 年11月，A企业将持有B企业的股权60%进行转让，取得收入600万元，剩余40%进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。则A企业应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.125 B.85 C.25 D.100 【答案】B
【解析】A企业转让部分投资额对应的成本=500×60%=300(万元)，撤资部分的投资额对应的成本=500×40%=200(万元)，转让部分应确认所得=600-300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400-200-400×40%=40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万
元)，应缴纳企业所得税=340×25%=85(万元)。
11. 年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年;同时公司接受股东张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同期银行贷款年利率为7%。该公司 年企业所得税前可以扣除的利息费用为( )万元。 A.171.5 B.178.5 C.175 D.196 【答案】A
【解析】 年1月1日～3月31日可扣利息=2800×7%÷12×3=49(万元); 年4月1日～6月30日可扣利息=(2800-400)×7%÷12×3=42(万元); 年7月1日～9月30日可扣利息=(2800-800)×7%÷12×3=35(万元); 年10月1日～ 年12月31日可扣利息=(2800-200)×7%÷12×3=45.5(万元)。合计可扣除利息费用=49+42+35+45.5=171.5(万元)。
12.根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是( )。 A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除
B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足