发布时间 : 星期一 文章最新注册税务师《税法二》模拟练习题更新完毕开始阅读8d74e49a82eb6294dd88d0d233d4b14e85243ee1
抵扣的，不得在以后年度递延抵扣
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损 【答案】B
【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除;选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣;选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
13.某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该机器设备使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该机器设备的年折旧额为( )万元。 A.124 B.134 C.137.60 D.140 【答案】A
【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该机器设备的年折旧额=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。
14.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。
A.在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
D.应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额 【答案】C
【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，故选项A和选项B均不正确;选项C正确，符合递延纳税政策要求。 二、多项选择题
1.下列企业适用企业所得税法的有( )。 A.个人独资企业 B.国有独资企业 C.合伙企业
D.外商独资企业 E.境外上市的中国企业 【答案】BDE
【解析】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。
2.在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有( )。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定
C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
E.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定 【答案】ACDE
【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。 3.某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有( )。
A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税 B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税 C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税 D.接收的土地应按1200万元确认计税基础
E.接收的土地应按800万元确认计税基础 【答案】ACD
【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小型微利企业的说法中，正确的有( )。
A.小型微利企业优惠政策只适用于采取查账征收的居民企业 B.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业
C.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额
D.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额
E.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税 【答案】BCDE
【解析】选项A：小型微利企业优惠政策既适用于采取查账征收方式又适用于采取核定征收方式的居民企业;选项BCDE：自 年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，