发布时间 : 星期一 文章练习更新完毕开始阅读91eab86a2b160b4e767fcfd9
直接人工：2小时，每小时20元 40.00 组长人工：直接人工的10％ 4.00 间接费用：折旧 8.00
其他一般固定费用 15.20
总成本 112.00 毛利：成本的20％ 22.40 每台售价 134.40元 关于原材料的其他资料如下：
（1）目前存货中还有至少2000件零部件Ａ，但海华的其他产品已不再使用零部件Ａ了， 而该零部件也无其他用途。
（2）零部件Ｂ是公司常用的，预计其价格在下年将维持不变。
（3）零部件Ｃ公司大量使用，但短期内将被一种新的零部件取代。那时在库的大量存货可 按每件4元出售。新零部件的外购成本为每件12元。
这张订单并不需要公司的常规包装，但运往意大利的特别包装需花费20 000元，船运费用是24 000元。这张订单所需耗用的直接人工成本在公司有空闲生产能力时段一般按正常工资率照常支付。如果订单落实，要完成必须的维修工作便需支付超时工资28 000元。影响折旧的因素为时间而不是使用量。此外，这张订单直接引起的额外间接费用为6 000元。
要求：
１、计算海华有限公司就制造2 000台高档电话机的订单的最低报价，而这报价又不会使海华亏本。 ２、你提议的报价是多少？请列出原因。讨论接受这张订单前除财务因素外，还应考虑的其他因素。 １、应计算2 000台电话机的特别订单的相关成本 原材料：零部件Ａ 0元 零部件Ｂ 12.80 零部件Ｃ（12-4） 8.00 每台的总材料成本 20.80 元 原材料总成本（2 000×20.80） 41 600 元 直接人工（只计超时工资） 28 000 组长人工（没有额外成本） 0
包装及船运（只计额外成本） 44 000 折旧（不变） 0 额外间接费用 6 000 特别订单的总成本 119 600 元
该订单总成本119 600 元，也就是该订单的最低总报价，即每台电话机最低报价为59.80元（119 600÷2 000）
２、最低报价中没有包含利润的因素，除非公司能赚得一些利润，否则按此报价承接这张订单便不划算了。正常的生意应该是有连续的订单和尽可能较高的价格，如果是导致亏损的报价，也应有一些可能的未来利益支持。事实上，如果公司按上述的最低报价中标的话，这张订单将会使公司亏损，因为在报价的计算中没有包括那些难以量化的成本。
例如，维修部门的安排被搅乱、工作由不同的员工执行等可能会产生额外的成本。
介于70元至80元的价格是一个较为实际的报价。但如果海华公司认为其报价一定被接纳的话，应该按更高的价格作出报价。
在接受这张订单前应考虑的其他因素包括： （1） 员工对额外订单和超时工作的反应；
（2） 同样性质的工作在将来发生的可能性，而海华需要确定其能准时交货的能力； （3） 维修工作是否能恰当的执行；
（4） 开创打破正常定价规则的先例是否会引起不良的影响； （5） 取得市场资料的能力，特别是竞争者可能的报价；
（6） 汇率风险，但可利用远期合同和期权等工具降低这项风险，等等。 11
2012年年末，大华股份公司的开户银行宣称，由于银根紧缩，对于下年度的任何贷款申商，均需公司提供一份现金收支明细账，并具体列明下年度何时需要贷款，需要多少贷款以及预计何时偿还贷款
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等事项。该公司财务经理为了准备这份现金收支明细表，着手收集了2012年的预算资料及2011年第4季度的实际资料如下： 销售收入 购买物资 2011年第4季度 1 000 000 730 000 2012年第1季度 1 500 000 930 000 第2季度 2 000 000 1 230 000 第3季度 250 000 1 410 000 第4季度 1 000 000 630 000 2-该公司对各季销贷款的收账情况为：当季可收得65%贷款，下一季度可收得33%，其余部分为无法收回的坏账。至于购货付款的情况为：当季需支付购货款80%，其余部分下一季付清，这种收款方式，已包括在2011年第4季度的实际资料中。
3该公司2012年度的销售费用，预计每季度需要250000元，外加销售额的15%，在其每季的固定费用中包括100000元的折旧费。
4该公司计划于2012年第2季度购置设备375000元，第3季度购置设备335000元。此外，公司准备每季支付股利50000元。
5该公司2011年年底，现金账户余额为50000元，根据以往经验，此余额为公司必须保持的最低额。此外，以往公司向外借款于季初借进，季末归还，年利率为10%
试根据你的分析，列明大华股份公司2011年度的借款应于第几季度取得，所需借款为多少，预计何时还款等事宜，以满足银行之需 12
美声公司是一家小规模的公司，其业务是安装小轿车的音响。所有的音晌配件都是按相同价格购入，但如果配件遗失或损坏，偶然也需另行购买。所有音响的安装时间预算也是一样，收费也固定是504元。
10月份是一年中的营业旺季，美声公司将按最大的生产能力运作，即当月安装500套音响。公司的标准成本是根据这个基础制定的，而分配的基础则为标准工时。10月份公司的实际业绩和标准成本资料如下。
安装一套音响的标准成本
买入配件的成本 160元 人工：2小时，每小时32元 64 变动制造费用： 2小时，每小时20元 40 固定制造费用：2小时，每小时48元 96 单位总成本 360元 成本加成40％（标准利润） 144 收取的价格 504元
10月份的实际业绩
销售： 540套 259 200元 材料： 550套配件（已使用） 83 600 人工： 1 000小时 34 000 变动制造费用 20 400 固定制造费用 56 000 总成本 194 000 10月份利润 65 200元 要求：
1．编制美声公司10月份的营业利润调节表，把预算利润调节至实际利润。应列出每项成本和收入的两个差异。
2．为美声公司的总经理编制一份简短的报告，评论美声公司10月份的业绩表现，说明在哪些方面需要取得进一步的信息，并指出重大差异发生的可能原因。
3．简单讨论依赖差异分析来协助一家公司控制成本的不足之处。 1 ．首先计算每套音响的相关实际业绩数据：
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销售价格 259 200 ÷ 540 ＝ 480 （元 / 套） 每套配件价格 83 600 ÷ 550 ＝ 152 （元 / 套） 工资率 34 000 ÷ 1 000 ＝ 34 （元 / 小时）
变动制造费用分配率 20 400 ÷ 1 000 ＝ 20.4 （元 / 小时） 然后，编制美声公司 10 月份的营业利润调节表如下： 美声公司 10 月份营业利润调节表
10 月份预算利润（ 500 × 144 ） 72 000 元 销售差异
销售价格差异 （ 480 － 504 ）× 540 -12 960 （ U ）
销售数量差异 （ 540 － 500 ）× 144 5 760 （ F ） 7 200 （ U ）
64 800
成本差异
材料成本差异：
材料价格差异 （ 152 － 160 ）× 550 4 400 （ F ）
材料用量差异 （ 550 － 540 ）× 160 1 600 （ U ） 2 800（F） 人工成本差异：
人工工资率差异（ 34 － 32 ）× 1 000 2 000 （ U ）
人工效率差异 （ 1 000 － 540 × 2 ）× 32 2 560 （ F ） 560 （ F ） 变动制造费用差异：
支出差异 （ 20.4 － 20 ）× 1 000 400 （ U ）
效率差异 （ 1 000 － 540 × 2 ）× 20 1 600 （ F ） 1 200 （ F ） 固定制造费用差异：
支出差异 （ 56 000-500 × 2 × 48 ） 8 000 （ U ）
产量差异 （ 540 × 2-500 × 2 ）× 48 3 840 （ F ） 4160 （ U ） 400（ F ） 10 月份实际利润 65 200 元 2 ．关于 10 月份的业绩表现的报告 这份报告应指出在审核 10 月份的营业利润调节 表时看见的一些明显的问题，以作为即 将举行的管理层会议时的讨论议题，并指出需 作进一步调查的地方。
根据营业利润调节表，可发现的主要问题包括：
（1） 销售量上升了 8% （ 40/500 ）但售价却下降了 5% （ 24/504 ） ，这两者之间有没
有关 系？其中有没有涉及蓄意改变售价政策， 降低售价而提高销售量， 或是因该公司受到竞争压 力而被迫降价？对整体的影响是销售额的减少。
（2） 配件的价格低于预算，原因是什么？配件的实际用量比标准用量高
2% （ 10/540 ） ， 这也许是在正常范国内，但由于数额大，可能需要作进一步调查。 当月工作量高于正常生产能力，而且比预算的效率节约 80 小时。小时工资率比预 算
（3） 高 2 元，这是由于技术性和非技术性人工组合的改变，还是这营业旺季加班的原因？ （4） 全部的变动制造费用比预算低 1 200 元（ 6% ） 。由于数额较大，应作进一步调查。
然而，对有利的差异不必花太多的注意力。
（5） 固定制造费用产量差异是由于实际业务量超过预算业务量的结果，是因营业旺季 导致
的，并没有特别的重要性。然而，固定制造费用支出差异超支 17 ％（ 8 000/48 000 ） ，金 额重大，须作出调查。其原因是什么？应由谁负责？
（6） 整体的表现是混合的。影响最大的单一因素是销售价格差异。而所有的成本差异 基本
上自我抵销，但如果能够改善那些不利的差异，利润便可进一步提高。”
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