发布时间 : 星期六 文章自考高级财务会计核算题更新完毕开始阅读922bf25a312b3169a551a406
应交税费—应交增值税（销项税额）34340 （5）转让长期股权投资 借；银行存款629000 清算损益87000
贷：长期股权投资716000 （6)处置各种固定资产 借：银行存款745000 清算损益129000 累计折旧4000 贷：固定资产878000 （7)处置在建工程 借：银行存款432000 清算损益48000
贷：在建工程480000 （8）处置无形资产 借：银行存款700000 累计摊销4000
贷：无形资产．564000 清算损益140000
(9)计提处置固定资产、在建工程应交纳的营业税、城建税等 借：清算损益287200
贷：应交税费287200 （至此，“清算损益”账户的借方余额为1834000元，包括期初的清算损益1168000元，表示清算损失） （10）转让土地使用权 借：银行存款3530000
贷：土地转让收益3530000 借：土地转让收益176500 贷：应交税费176500 （11）支付有关破产费用 借：清算费用1009600
贷：银行存款1009600
（12)以土地使用权转让所得中支付职工安置费 借：土地转让收益1609000 贷：银行存款1609000 （13）支付所欠职工工资和福利费 借：应付职工薪酬809000 贷：库存现金3000
银行存款806000 （14)交纳所欠的税费（税费总额为1320940元，包括清算时余额802800元和清算期间发生的523540元） 借：应交税费1326340 贷：银行存款1326340
（15)剩余破产不足清偿其他破产债务，按照有关规定进行按比例清偿 清偿比例＝银行存款余额／其他破产债务余额× 100%
=2330500/3429600 × 100%=67.95%
其他有关破产债务清偿金额分别为：
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长期借款：1753000 × 67.95%＝1191163.5（元）
应付票据：421000 ×67.95%＝286069.5（元） 其他应付款：916200 × 67.95%＝622557.9（元） 应付股利：21000 × 67.95%＝14269.5（元）
应付债券：2330500－（1191163.5＋286069.5＋622557.9＋14269.5）＝216439.6（元） 借：长期借款1191163.5 应付票据286069.5 其他应付款622557.9 应付股利14269.5 应付债券216439.6
贷：银行存款2330500
(16）把“清算费用”账户的余额转入清算损益 借：清算损益1009600
贷：清算费用1009600．
（17)把土地使用权转让净收益转入清算损益 借：土地转让收益1744500
贷：清算损益1744500
（18）把应注销的不再清偿的其他债务转入清算损益 注销的借款：1753000－1191163.5=561836.5（元） 注销的应付票据：421000－286069.5＝134930.5（元） 注销的其他应付款：916200－622557.9=293642.1（元） 注销的应付股利：21000－14269.5=6730.5（元）
注销的应付债券：318400－216439.6=101960.4（元） 借：长期借款 561836.5 应付票据 134930.5 其他应付款 293642.1 应付股利 6730.5 应付债券 101960.4
贷：清算损益 1099100 （至此，所有账户均己结平）
2. (2010.1考试题)甲公司由于经营期满，于2008年6月1日解散，6月30日清算结束。甲公司发生下列清算业务：
(1)收回各项应收账款158600元，款项存入银行。 (2)变卖原材料和库存商品，取得销售价款450000元(其中，应交增值税65385元)，所得款项存入银行。原材料和库存商品的账面价值分别为120000元和210000元。
(3)出售固定资产，收到价款560000元存入银行，同时按出售收入的5％计算应交营业税。固定资产原值1000000元，已提折旧580000元。
(4)以库存现金支付各项清算费用45000元。 要求：编制甲公司上述清算业务的会计分录。 答案：
（1）借：银行存款 158600
贷：应收账款 158600 （2分） （2）借：银行存款 450000
贷：原材料 120000
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库存商品 210000
应交税费 65385
清算损益 54615 （3分） （3）借：银行存款 560000 累计折旧 580000 贷：固定资产 1000000 应交税费 28000
清算损益 112000 （3分） （4）借：清算费用 45000
贷：库存现金 45000 （2分）
3. (2009.1考试题)正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到4月初该公司各项账户余额如下： 账户余额表
2008年4月1日货币 单位：元 总账科目 货币资金 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 长期股权投资 固定资产(净额) 无形资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 合计 借方余额 63250 122300 15000 48250 62050 179000 353500 125000 266250 151750 1386350 贷方余额 总账科目 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 借方余额 贷方余额 110500 202250 200700 229050 438250 125000 15750 22070 42780
合计 1386350
其他资料： 清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论： (1)应收账款11295元无法收回，准予核销。 (2)清查中发现短缺库存原材料6735元。 (3)注销无形资产15000元。
要求：根据上述资料，计算清算净损失。
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清算损益 期初：266250 期初： 125000 151750 15750 处理：11295 22070 6735 42780 15000 余额：245430
①借：清算损益 266250
贷：长期待摊费用 266250 ②借：清算损益 151750
贷：待处理财产损益 151750 ③借：实收资本 125000 资本公积 15750 盈余公积 22070 未分配利润 42780
贷：清算损益 205600 借：清算损益 11295
贷：应收账款 11295 借：清算损益 6735
贷：原材料
6735
借：清算损益 15000
贷：无形资产 15000
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