发布时间 : 星期三 文章小企业纳税优惠政策总括更新完毕开始阅读935e9b210242a8956aece449
一、关于增值税及优惠政策 1.营改增最新政策出台
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，营业税从此退出历史舞台。 2.增值税小规模纳税人界定标准
根据《营业税改征增值税试点实施办法》财税〔2016〕36号，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
其中，服务业的纳税人认定标准为：纳税人提供服务而产生的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
昊盈金融公司的营业范围属于服务业，且符合小规模纳税人标准，增值税的征收率为3%。 3.增值税起征点幅度
小规模纳税人纳税期限为1季度，自期满之日起15日内申报纳税。按期纳税的，增值税起征点幅度为月销售额5000-20000元(含本数)。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 4.小规模纳税人增值税计税方法
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小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额（简易计税方法的销售额指不含税销售额，）和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 5.增值税小规模纳税人优惠政策
2016年4月19日，国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称“23号公告”），该公告对营改增后小规模纳税人免征增值税的有关税收征管事项进行了明确。
23号公告第六条第（二）项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
由23号公告第六条第（二）项的上述规定，可发现，该项规定是把原对月销售额或营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人或营业税纳税人分别给予的免征增值税和营业税优惠政策，平移并且合并到营改增后的增值税小规模纳税人。
根据营改增试点实施办法规定，（金融）服务业的增收范围，按照试
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点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行，昊盈金融公司符合该征收范围，即可享受最新的增值税优惠政策。 6.企业应缴其他税种及税率
企业应缴纳税种分为国税和地税两部分，国税包括增值税和企业所得税，地税包括城建税、教育费附加、地方教育费附加、发放工资代扣代缴个人所得税等。
其中，小规模纳税人增值税征收率为3%；
城建税为缴纳的增值税的7%； 教育费附加为缴纳的增值税的3%； 地方教育费附加为缴纳的增值税的2%；
发放工资代扣代缴个人所得税，税率3%--45%不等；
企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：从 2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25% ，（小型微利企业享优惠政策的除外）。
二、关于小型微利企业所得税优惠政策 1.小型微利企业的概念及认定标准
根据2007年12月6日出台的 《企业所得税法实施条例》的规定，所谓小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(1)工业企业，则为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
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(2)其他企业，则为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
因此，享受企业所得税优惠的小型微利企业必须要符合以下四项条件及相关政策。
a.必须从事国家非限制和禁止的行业
国家限制和禁止的行业，从2011年起应执行国家发改委《产业结构调整指导目录（2011年（本）》（发展改革委令2011年9号）的规定。 b.应纳税所得额符合规定
即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补的以前年度亏损后的余额。年度应纳税所得额不等于企业年度利润总额。
c.从业人数的规定
企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
d.资产总额
根据财税〔2015〕34号文件规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
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