发布时间 : 星期一 文章出纳业务操作习题更新完毕开始阅读984bfe8f6bd97f192279e9d2
实训练习三、
[实训目的] 掌握库存现金结算业务办理
本月经济业务编制收付转记账凭证，编号从 1 号开始起。 1．付字 1 号， 1 日，提取备用金 借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000
2．付字 2 号， 2 日，黎灵预借差旅费 借：其他应收款—黎灵 1 000 贷：库存现金 1 000
3．收字 1 号， 5 日，出售废旧材料 借：库存现金 658 贷：其他业务收入 658
4．付字 3 号， 5 日，将现金送存银行 借：银行存款 658 贷：库存现金 658
5．收字 2 号， 7 日，黎灵报销差旅费退回余款 借：库存现金 154
贷：其他应收款—黎灵 154 转字 1 号，报销差旅费 借：管理费用 846
贷：其他应收款—黎灵 846
6．付字 4 号， 12 日，预付备用金 借：其他应收款—备用金 2 000 贷：库存现金 2 000
7．付字 5 号， 14 日，提取现金 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000
8．付字 6 号， 15 日，支付销售运费 借：销售费用 800 贷：库存现金 800
9．付字 7 号， 20 日，文海帆报差旅费
借：管理费用 1 150 贷：库存现金 1 150
10．付字 8 号， 22 日，支付购办公用品费 借：管理费用 496 贷：库存现金 496
11．付字 9 号， 23 日，付管理部门办公费等 借：管理费用 620 贷：库存现金 620
12．付字 10 号， 24 日，付管理部门咨询费 借：管理费用 350 贷：库存现金 350
13．付字 11 号， 31 日， 短缺现金，原因待查 借：待处理财产损溢 306 贷：库存现金 306
14．转字 2 号， 31 日，处理短缺现金，由出纳人员赔偿 借：其他应收款—出纳员 306 贷：待处理财产损溢 306
实训练习四、 答：（1）以现金 300 元购买打印纸（单价： 30 元/包）。 会计分录为：
借：管理费用——办公费 300 贷：库存现金 300
（2） 职工张波暂借差旅费 700 元，以现金付讫（现付字第 69 号凭证）。 会计分录 为： 借：其他应收款——张波 700 贷：库存现金 700
（3） 开出现金支票从银行提取现金 5000 元发工资（银付字第 25 号凭证）。 会计分录为： 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
（4） 仓库产品发生霉烂变质，造成损失 700 元，经查明为报关员李某失职造成， 按规定应由李某赔偿损失。实际发生责任事故时，由会计人员编制会计分录为： 借：其他应收款——李某 700
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 700
实际收到李某交来的赔款时，应该编制现金收款记账凭证（现收字第 38 号 凭证），编制会计分录为： 借：库存现金 700
贷：其他应收款——财产赔款（李某）
（5） 收到某工厂退回的包装物押金 200 元，企业受到工厂退回的包装物押金时， 应按规定编制现金收款记账凭证（现收字第 39 号凭证）。 会计分录为： 借：库存现金 200
贷：其他应收款——包装物押金 200 （6） 发放工资 5000 元，凭证为现付字 70 号， 。 会计分录为： 借：应付职工薪酬 5000 贷：库存现金 5000
（7） 王强报销差旅费 400 元，凭证为现付字第 71 号，会计分录为： 借：销售费用 400 贷：库存现金 400
发生的银行存款收付业务如下：
（1） 30 日，收到银行转来武汉市昌兴百货公司购买 E 商品的 79 号电汇单，共汇 款 6000 元（银收字第 17 号凭证）。 会计分录为： 借：银行存款 6000
贷：应付账款——昌兴百货公司 6000
（2） 30 日，开出 1781 号转账支票，支付市六工程公司修理仓库费用 300 元（银 付字第 26 号凭证）。
会计分录为： 借：管理费用——维修费 300 贷：银行存款 300 （3） 销售 B 商品 10 个给津津商贸公司，收到转账支票，价税合计 3800 元，税率 为 4%，当日填写银行进账单送存银行（银收字第 18 号凭证）。 会计分录为： 借：银行存款 3800.00
贷：主营业务收入 3653.85 应交税费——应交增值税（销项税额） 146.15 （4） 收到银行转来长沙齐盛公司预购商品的电汇款 500 元（银收字第 19 号凭证）。 会计分录为： 借：银行存款 5000
贷：预收账款——长沙齐盛公司 5000
（ 5） 开出转账支票支付欠宏日电器厂贷款 2000 元（银付字第 27 号凭证）。 会计 分录为： 借：应付账款——宏日电器厂 2000 贷：银行存款 2000
（ 6） 收到纸厂开出的转账支票，归还欠贷款 6000 元，当即存入银行（银收字第 20 号凭证）。
会计分录为： 借：银行存款 6000
贷：应收账款——纸厂 6000
第三部分 职业拓展能力训练
拓展训练一、 《会计基础工作规范》中对于登记账簿的要求。
1．账簿记录准确完整。登记会计账簿必须根据审核无误的会计凭证为依据，应当 将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿中，做到 数字准确、摘要简明、登记及时、字迹工整。
2．注明记账符号。登记账簿后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证上 设有专门的栏目处注明所记账簿的页数，或划“√”，表示已经登记入账，以免重记或漏记。
3．文字和数字整洁清晰，准确无误。账簿要保持整洁、清晰，记账的文字和数字 要端正，文字和数字书写既要准确无误，又要符合规范。账簿中书写的文字和数字上面 要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2，便于发生错账时进行更正。在登 记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字；数字要写在金额栏内，不得越格错 位、参差不齐；文字、数字紧靠下线书写。记录金额时，如为没有角、分的整数，应分 别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。
4．正常记账采用蓝黑墨水或碳素墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写， 不得使用铅笔或圆珠笔书写(银行的复写账簿除外)。
5．特殊记账使用红色墨水。在账簿记录中，红字表示对蓝色或黑色数字的冲销、 减少或者表示负数。下列几种情况，可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
6．顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳 行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白” 字样，并由记账人员签名或者盖章。
7．结出余额。凡需要结出余额的账户， 结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明 “借”或者“贷”等字样，表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内 写“平”字，并在“余额栏”内用“0”表示。
8．过次页和承前页。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前 页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为 自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过 次页”的本页合计数应当为自 年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生 额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。
9．不得刮擦涂改。账簿记录发生错误， 不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字 迹，不准重新抄写，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。
10.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。用计算机打印的会计账 簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管 人员签字或者盖章。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打 印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 拓展训练二、库存现金日记账的设置和登记方法
（一）现金日记账的格式 现金日记账是用来逐日、逐笔核算和监督库存现金收入、支出和结余情况的账簿， 其格式有三栏式和多栏式两种。 1．三栏式现金日记账的格式。三栏式