发布时间 : 星期二 文章中小企业存货管理的问题及策略__本科毕设论文更新完毕开始阅读99e24e1adcccda38376baf1ffc4ffe473268fd6d
阳泉职业技术学院----毕业论文
其主要原因是主营业务收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他业务收入增加了1085962.77元，主营业务税金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。
5.4现金流量表的编制
现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流如和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取先进和现金等价物的能力，并具以预测企业未来的先进流量。 6. 企业财务分析与评价
财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和刨析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。
总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标，营运能力指标，盈利能力指标和发展能力指标。
6.1企业偿债能力分析
偿债能力是偿还各到期债务的能力，企业要保持该偿债能力，为保证生产经营正常运作，维护企业信誉和筹措资金的能力。企业偿债能力分析包括短期偿债能力指标分析和长期能力指标分析。
6.1.1短期偿债能力指标分析
企业的短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。
1.流动比率
流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为先进的流动资产偿还到期流动负债的
13
阳泉职业技术学院----毕业论文
能力。
流动比率=流动资产÷流动负债×100%
2007年年初流动比率=129982495.39÷157693828.47×100%=82.42% 2007年年末流动比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%
一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。债权人的权益越有保证。计算表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。
2.速动比率
速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。其较流动比率更能准确可靠地评价企业资产的流动性及偿债能力。
速动比率=速动资产÷流动负债×100%
速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产 2007年年初速动比率=（129982495.39-13092570.84）÷157693828.47×100%=97.81%
20007年年末速动比率=（111036056.18-17226538.47）÷335950109.76×100%=27.92%
一般情况下速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。计算表明年末速动比率比年初的速动比率下降很多，说明面临很大的偿债风险。
3.现金比率
现金比率是企业一定时期的现金类资产同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿债的能力。
现金比率=现金类资产÷流动负债×100% 现金类资产=货币资金+短期有价证券
2007年年初现金比率=1072488.55÷157693828.47×100%=0.68% 2007年年末现金比率=3531301.59÷335950109.76×100%=1.05%
国际上认为，企业的现金比率为0.2时为宜，2007年度年初与年末现金比率差距较大，说明其偿债能力增强。
6.1.2长期偿债能力分析
评价企业长期偿债能力的主要财务比率有：资产负债率，负债权益比率和利息保
14
阳泉职业技术学院----毕业论文
障倍数。
1.资产负债率
资产负债率是企业负债总额与资产总额的比。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率越小表明企业长期偿债能力越强，反之，则越弱。
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
06年资产负债率：157693828.47÷181296313.10×100%=86.98% 07年资产负债率：335950109.76÷359699174.99×100%=93.39%
由计算结果表明，该企业的债务负担重，企业资金实力不强，该企业的偿债能力较弱，企业偿债无法得到保障。
2.产权比率分析
是企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。
产权比率=负债总额÷所有者权益总额×100%
06年产权比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12% 07年产权比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.51%
由计算结果表明：企业的长期偿债能力减弱，债权人权益的保障成都降低，承担风险变大。
3.利息保障倍数
利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当前所支付利息费用的比率，常被用来测定企业所获利总额来承担支付利息的能力，利息保障倍数应当大于1。
利息保障倍数=息税前利润总额÷利息支出
06年利息保障倍数=(31650.77+358315.00)÷358315.00=1.09 07年利息保障倍数=（218777.01+2825115.25）÷2825115.25=1.08 由计算结果表明：从长期来看，企业还能维持正常的偿债能力。 6.2营运能力分析
营运能力分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。
15
阳泉职业技术学院----毕业论文
6.2.1人力资源营运能力分析
反映它的主要指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率。 1. 应收账款周转率
应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款余额 应收账款周转期=平均应收账款余额×360÷营业收入
06年应收账款周转率=110127547.63÷[（32989927.35+38095589.06)÷
2]=3.09
07年应收账款周转率=140444585.26÷[（38095589.06+70167131.01)÷ 2]=2.59
（2）存货周转率=主营业务成本÷平均存货余额 存货周转期=平均存货余额×360/营业成本
06年存货周转率=99308215.06÷[(19606076.17+13092570.84)÷2]=6.07 07年存货周转率=118128109.13÷[(13092570.84+17226538.47)÷2]=7.79
6.2.2生产资料营运能力分析 1.流动资产周转率
流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额 流动资产周转期=平均流动资产总额×360÷营业收入
06年流动资产周转率=110124547.63÷[(58339266.43+129982495.39)÷
2]=11.69
07年流动资产周转率=141530548.03÷ [(129982495.36+111036056.18)
÷2]=1.17
由上述计算结果看出：应收账款周转率有所下降表明资产流动性下降，短期偿债能力也下降；存货周转率上升表明，变现速度加快，资产占用水平降低；流动资产周转率大幅度下降表明流动资产的利用效果下降。 2. 固定资产周转率
固定资产周转率=主营业收入÷固定资产平均净值
2006年固定资产周转次数＝110124547.63÷[(13012985.64+12108003.00)
16