发布时间 : 星期五 文章《银行会计》复习要点及练习题答案DOC更新完毕开始阅读9d91faa9302b3169a45177232f60ddccdb38e66f
应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）王平于2012年2月20日来行支取。 过期支取：逾期天数：（2012-2011）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝254.04（元） 三、采用公式计息法计算下列存款利息
1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。
应计利息=2000×（12+1）/2×12×(1.98%÷12)=257.4（元）
2、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02‰。计算到期应付利息。
应计利息=（12000+2000）÷2×6×2×1.02‰=85.68（元） 3、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625‰。计算提前支取时应付本息和。 已付利息=（100 000×3×6.84%）÷6×2=6840（元） 应付利息=100 000×363×（2.625‰/360）=264.69（元） 应付利息和=100 000+（264.69-6840）=93424.69（元） 其他计算题
1、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。 2、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。
3、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。
分 户 账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 借方 贷方 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 50 736.00 55 936.00 8（29-21） 日数 积数 3 000.00 5 068.70 5 200.00 9
7 6 320.00 2 000.00 52 936.00 11（30-29+10） 47 867.30 13（23-10） 54 187.30 4（27-23） 8 7 500.00 56 187.30 17（31-27+13） 48 687.30 6（19-13） 51 388.00 7（26-19） 2700.70 9 21 500.00 4 200.00 29 888.00 19（31-26+14） 34 088.00 3（17-14） 30 088.00 4（21-17） ？ 4 000.00 ？ 5、某支行活期存款分户账如下 户名：A公司 利率：3.75% 2011年 摘要 月 3 日 28 28 4 11 26 5 6 7 7 20 21 开户 转收 转付 现收 转付 转付 转收 结息 借方 贷方 20 000 30 000 10 000 借或贷 贷 贷 贷 50 000 15 000 20 000 贷 贷 贷 40 000 461.98 贷 贷 余额 20 000 50 000 40 000 90 000 75 000 55 000 95 000 95 461.98 日数 积数 14（31-28+11） 15（26-11） 11（30-26+7） 31 13（20-7） 1（21-20） 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 （1）完成分户账 考试的时候天数的计算不用写过程 直接写结果就可以了
（2）累计计息积数=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000（元） （3）应计利息=4 435 000×3.75%÷360=461.98（元）
6、资料：在工商银行某支行开户的某工业企业存款户2011年3月21日余额为1 500 000元，第二季度又发生下列各项业务（该种存款的年利率为0.36%）：
（1）3月22日，提取现金250 000元，备付工资。
（2）3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。
（3）4月5日，收到本行开户单位市第一百货公司转来的货款120 000元。 （4）4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。 （5）5月12日，开出电汇凭证，会出采购款26 000元。 （6）6月10日，该工业企业交存超库存现金11 000元。 要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账。 （2）按规定的结息日结息，并将利息登记入账。
2011年 摘要 月 3 日 21 22 26 4 5 25 5 6 12 10 20 21 上季结转 提取现金 付材料费 收货款 转入贷款 汇出采购款 交存现金 计息 结息 借方 贷方 借或贷 贷 贷 贷 120 000 150 000 26 000 贷 贷 贷 11 000 贷 贷 1 164.61 贷 余额 1 500 000 1 250 000 1 070 000 1 190 000 1 340 000 1 314 000 1 325 000 日数 1 4 10 20 17 29 11 92 116 462 164.61 积数 150 000 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 116 461 000 250 000 180 000 应计利息=116 461 000×0.36%÷360=1 164.61（元） 【参考答案】
一、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360天，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、A 11、B 12、B 13、D 14、B 15、D
二、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10、ABDE 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、√
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其他计算题
1、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000
利息支出 943.20
贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 2、天数：（12-2）×30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息
应付利息：10 000×313×1.8‰÷30×0.6=112.68（元） 3、天数：（5-1）×30+（18-20）=118（天） 应付利息：860×118×0.825‰÷30=2.79（元） 借：定期储蓄存款——整存整取——林伟户 860 利息支出 2.79
贷：现金 862.79
第四章 贷款业务的核算
复习要点
1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分） 2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-69
3、 应计、逾期、非应计的概念（应计转非应计，利息的处理） 4、 贷款损失准备的会计核算 【联系ppt】
a) 损失准备的种类及计提比例 b) 提取贷款损失准备进的会计核算 c) 贷款损失准备的核销与收回
5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款性质；抵押贷款的核算
6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算 7、 贷款利息的种类及计算
练习题
一、单选题
1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000元，转为逾期贷款，在一红两蓝特种转账凭证登记的会计分录为（A．借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（红字）
借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000（蓝字） B．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户； 57000（红字） 借：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000（蓝字） C．借：短期贷款——东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 D．借：逾期贷款——东方纺织厂逾期户 57000
贷：短期贷款——东方纺织厂贷款户 57000 2、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（ ）
） 11
A．其他营业支出 B．资产减值损失 C．营业外支出 D．营业费用 3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（ ） A．返还借款人 B．作为营业外收入 C．作为其他营业收入 D．作为利息收入 4、银行对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（ ） A．信用贷款 B．保证贷款 C．质押贷款 D．贷款 5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（ ）
A．短期贷款 B．中长期贷款 C．抵押贷款 D．贴现 6、银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款是：（ ） A．损失贷款 B．逾期贷款 C．催收贷款 D．呆账贷款 7、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人
8、银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的计息方法是：（ ） A．余额表计息法 B．利随本清计息法 C．在账页上计息法 D．定期结息计息法 9、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款须在到期日（ ）以前，申请展期。 A.10天 B.15天 C.20天 D.1个月 10、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ） A．保证人 B．债权人 C．贷款银行 D．借款人
11、应计贷款转为非应计贷款后，发生的利息应通过（ ）科目核算。 A.利息收入 B.应收利息 C.待转利息收入 D.代收贷款利息 12、3年期贷款展期期限最长不得超过（ ）。 A.1年 B.1.5年 C.2年 D.3年
13、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（ ），转入“逾期贷款”科目。 A.当日 B.次日 C.前日 D.一个月后
14、中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（ ）一定。 A.半年 B.一年 C.两年 D.三年
15、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（ ）科目。 A.应计贷款 B.应收利息 C.短期贷款 D.中长期贷款 16、发放单位贷款的会计分录为（ ）。
A.借：XX贷款 贷：活期存款 B.借：XX贷款 贷：清算资金往来 C.借：XX贷款 贷：活期存款 D.借：XX贷款 贷：现金 二、多选题
1、贷款按保证程度可分为：（ ）
A．信用贷款 B．票据贴现 C．正常类贷款 D．关注类贷款 E．次级类贷款 2、贷款按期限可分为：（ ）
A．长期贷款 B．中期贷款 C．短期贷款 D．中短期贷款 E．中长期贷款 3、经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，处理的手续有：（ ） A．抽出原保存的借款凭证第五联 B．在原借款凭证上批注展期日期
C．进行转账处理 D．不再进行转账处理 E．展期申请书附在原借款凭证后面一并保管 4、现行贷款展期期限的规定有：（ ）
A．各种贷款都不得超过原贷款期限 B．各种贷款都不得超过原贷款期限的一半 C．短期贷款不得超过原贷款期限 D．中期贷款不得超过原贷款期限的一半 E．长期贷款不得超过3年 5、可以用于贷款质押的有：（ ）
A．支票 B．债券 C．存款单 D．提单 E．机器 6、关于贴现的正确叙述有：（ ）
A．是贷款银行用信贷资金购买到期的商业汇票 B．票据到期贴现银行向贴现申请人收取票款
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