发布时间 : 星期一 文章银行保密义务与国际税收情报交换制度的冲突与平衡更新完毕开始阅读9e9f9e69fe00bed5b9f3f90f76c66137ee064fe9
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn
银行保密义务与国际税收情报交换制度的冲突与平衡
作者：倪素栋
来源：《法制与社会》2017年第33期
摘 要 银行的保密义务要求银行对客户的相关信息不对外泄露给任何单位、个人或其他组织，而在国际税收情报交换制度下，为了打击跨国逃避税行为，则要求银行提供必要的客户信息给税务机关。由此可见，这两种法律制度之间存在着明显的冲突。为此，本文认为必须对两项制度进行一定的限制，从而达到协调两者之间冲突的目的。 关键词 税收情报 交换 银行 保密义务 反避税 作者简介：倪素栋，华东政法大学国际法学院。
中图分类号：D966.3 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.11.274 银行保密义务是全球金融体系稳定发展的前提。然而，这种保密义务是合法抑或是非法，是正当抑或是不正当，这种制度在维护银行和客户利益的同时，必定会给税务机关获取纳税人的相关信息造成障碍，甚至加剧国际逃避税行为，从而损害税收公平原则。本文试图通过分析银行保密制度与国际税收情报交换制度之间的关系，以期为两者之间的冲突提供有针对性的建议，从而达到协调和平衡两者之间关系的目的。 一、 银行保密制度概述 （一）银行保密制度的内涵
银行保密制度主要是指对于客户的相关信息，银行必须加以保密，且不得以任何理由对外界公开。花旗银行的《隐私保护》中写道：“您个人信息的安全性是我们的首要关注因素。我们通过符合适用法律要求的物质、电子以及程序防护措施保护您的信息安全，我们培训员工用适当的方式处理您的个人信息。当我们需要使用其他公司提供的服务时，我们将要求其对所收到的个人信息予以保密”。 由此可见，本着对客服尽职尽责的态度，银行的责任已不局限于提供咨询以及各类存款、贷款等服务上，对客户信息的保密责任才是银行的第一要义。 然而，随着经济全球化进程的加快，跨国银行、网络银行等一些新兴的银行类型正在以迅雷不敌掩耳之势向我们袭来，从而使得金融交易已经不囿于一个国家，而是在向全球各个国家延伸。因此，全球化使得银行的保密义务也成为了一个国际问题，成为了全球普遍关注的焦点。
（二）银行保密制度的立法依据