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第1-2章 1、如何理解资产的账面余额、账面净值和账面价值？
（1）存货成本 100，已提跌价准备20
存货账面余额100
存货的账面价值=100-20=80
（2）固定资产原价100，累计折旧 20，固定资产减值准备10 固定资产账面余额100 固定资产账面净值=100-20=80
固定资产账面价值=100-20-10=70
【例题1-3】下列各项中，属于利得的有( )。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益
D.以现金清偿债务形成的债务重组收益
【答案】CD
【例题1-4】依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（ ）。
A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润
C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
【答案】A
【例2—2】南岗公司根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
①公司在2008年3月3日现金清查中发现，出纳王小芳库存现金日记帐帐面余额为2 500元，实地盘点数为2 590元，帐实不符的原因待查。 借：库存现金 90
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90
②经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经③公司在2008年8月3日现金清查中发现，出纳王小芳库存现金日记帐帐面余额为2 500元， 实地盘点数为2 460元，帐实不符的原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40
④经核查，上述现金短款系出纳人员王小芳责任造成，应由出纳王小芳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
借：其他应收款——王小芳 40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入 90
③公司在2008年8月3日现金清查中发现，出纳王小芳库存现金日记帐帐面余额为2 500元，实地盘点数为2 460元，帐实不符的原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40
④经核查，上述现金短款系出纳人员王小芳责任造成，应由出纳王小芳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
借：其他应收款——王小芳 40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40
第3章 【例题】某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额
500000元，
给买方的商业折扣为5%，则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为?元。
应收账款账户的入账金额=500 000×（1-5%）×（1+17%）=555750（元）
借：应收账款 555 750
贷：主营业务收入 475 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 80 750
例：某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：
借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1 700
收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账，如果上述货款在10天内收到，编制会计分录如下： 借：银行存款 11 466 财务费用 234
贷：应收账款 11 700
如果超过了现金折扣的最后期限，则编制会计分录如下： 借：银行存款 11 700
贷：应收账款 11 700
【例】甲公司在2009年10月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税
专用发票上注明的销售价格为1 000 000元。增值税税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。乙公司在2009年10月27日支付货款，2009年l2月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：
（1）2009年10月18日销售实现时，按销售总价确认收入
借：应收账款一一乙公司 1 170 000 贷：主营业务收入——销售××商品 1 000 000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 170 000 借：主营业务成本——销售××商品 520 000 贷：库存商品——××商品 520 000 （2）在2009年10月27日收到货款
借：银行存款 1 170 000 贷：应收账款——乙公司 1 170 000
（3）2009年12月5日发生销售退回，取得红字增值税专用发票
借：主营业务收入——销售××商品 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 贷：银行存款 l l70 000 借：库存商品——××商品 520 000 贷：主营业务成本——销售××商品 520 000
【例】甲公司在2009年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专
用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税税额为136 000元，款项尚未收到：该批商品成本为640 000元。6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上(不含增值税税额)给予5％的减让。假定甲公司已确认收入；已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下： （1）2009年6月1日销售实现
借：应收账款——乙公司 936 000 贷：主营业务收入——销售××商品 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：主营业务成本——销售××商品 640 000 贷：库存商品——××商品 640 000 （2）2009年6月30日发生销售折让，取得红字增值税专用发票
借：主营业务收入——销售××商品 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 贷：应收账款——乙公司 46 800 （3）2009年7月收到款项
借：银行存款 889 200 贷：应收账款——乙公司 889 200
第4章 【例题1】下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（ ）。