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（1）增值税专用发票 开具之日起180日内到税务（包括货物运输业增值税专用发票） 机关办理认证 以票 （2）税控机动车销售统一发票 抵税 （3）从海关取得的进口增值税专用缴先比对、后抵扣，应在开具之款书 日起180日进行比对 （1）农产品收购发票 计算 （2）农产品销售发票 抵税 进项税额=买价×13% 【特别提示】运费的进项税处理小结
运费的分类 一并收取的运费 单独收取的运费 税务处理 价外费用，含税，销售额一部分，算销项税额 销售额一部分，算销项税额 农产品采购成本：买价×87% 支付的运费 进项税额：11%扣除 （销货支付或购货支付） 代垫运费 不是销项税额，也不是进项税额
【案例1】一般纳税人购进某国营牧场自产鲜牛奶，收购凭证注明价款为100元。 进项税额=100×13%=13（元），采购成本=100×（1-13%）=87（元）。
【案例2】从某供销社（一般纳税人）购进鲜牛奶，增值税专用发票上注明销售额100元。
进项税额=100×13%=13（元），采购成本=100（元）。
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计算 农产品收购发票、农产品销售发票 农产品采购成本：买价×（1-13%） 抵税 进项税额=买价×13% 农产品进项税抵扣小结： 抵扣方式 凭票抵扣 计算抵扣 农产品来源 ①从国外进口 ②从农产品流通企业购入 ④从农民处购入 扣税凭证 进项税额 进口专用缴款书 扣税凭证上注 增值税专用发票 明的增值税额 农产品收购发票 买价×13% ③从农场、农民合作社处购入 农产品销售发票 农产品进项税额抵扣 （1）一般农产品： 进项税额=收购价×13% （2）特殊烟叶：
烟叶收购金额=收购价款×（1+10%），10%为价外补贴； 应纳烟叶税税额=收购金额×20%
烟叶进项税额=（收购金额+烟叶税）×13% 烟叶进项税额计算公式：
【例题·单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。（2007年）
A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 【答案】C 【解析】烟叶进项税额=（收购金额+烟叶税）×13%=50×（1+10%）×（1+20%）×13%=8.58（万元）。
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【特别强调】一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票填写的税额作为进项税额计算抵扣。 【解释1】小规模纳税人的征收率为3%。
【解释2】准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 其他特殊进项税抵扣（按教材62页顺序）
5.项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。
6.接受境外单位和个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的税额。
7.增值税一般纳税人（原纳税人）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（新纳税人）并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
随堂练习
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第五节 一般计税方法应纳税额的计算
二、进项税额的计算
（二）营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策： 1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
3.原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。
4.原增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
营改增后的进项税抵扣（出题方向）
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5.核定扣除
自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
【例题·单选题】农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括（ ）。 A.烟丝 B.酒及酒精 C.植物油
D.液体乳及乳制品 【答案】A
【解析】核定扣除仅限于酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品三种货物，不包括烟丝。 【题目变形】农产品为原料进项税额核定扣除的方法包括（ ）。 A.投入产出法 B.成本法 C.凭票抵扣法 D.参照法 【答案】ABD
【解析】核定扣除的三种具体实施办法，分别为投入产出法、成本法、参照法。 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1.开具发票不符合规定的，不可以抵扣。
2.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。
3.非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。
4.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 5.接受的旅客运输服务。
6.不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
7.混用固定资产进项税抵扣问题 不得抵扣项目 解析 40