发布时间 : 星期日 文章纳税检查模拟习题(2015)更新完毕开始阅读a43dab85fab069dc502201d7
税务机关可以采取强制执行措施。（正确）
18. 税务机关采取税收保全措施 和 强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。（错，不得扣押查封生活必须的住房和用品）
三、计算题
（一）某企业2014年度产品销售收入4800万元，全年利润总额1000万元，已按规定申报缴纳企业所得税250万元。2014年4月税务机关检查有关账证，发现“管理费用”账户全年借方发生额1050 000元，其中“业务招待费”累计发生额360 000元，“研究开发费用”200 000元；“营业外支出”明细账反映违反防火安全罚款50000元；“财务费用”账户全年借方利息发生额160000元，其中：未完工程借款利息支出20 000元；“销售费用”明细账反映广告费支出1500 000元。要求计算该企业应补交企业所得税多少？
（二）金龙油脂公司以大豆为原料生产食用油。税务机关2015年4月对该企业上年度纳税申报情况进行检查，并重点检查了“原材料”明细账等有关账簿。该企业原材料采用实际成本法核算，材料领用采取月末一次性加权平均法计算。2014年3月生产领用原材料，其账务处理如下：
借：生产成本 5600000 贷：原材料 5600000 原材料明细账
明细科目：ABS材料 单位：元，吨 2014年 月 日 3 1 3 5 摘 要 收 入 数量 单价 金额 发 出 数量 单价 金额 结 存 数量 单价 200 6000 金额 1200000 600000 上月结转 购进 300 5000 1500000 300 3 12 生产领用 3 15 购进 3 20 生产领用 3 22 购进 3 25 生产领用 3 31 本月合计 200 6500 1300000 300 400 5000 2000000 900 300 4800000 900 6000 5400000 3 31 本月结余 200 3000 要求：假设这批原材料生产的A产品全部完工，且其中60%已经实现销售。请指出该企业成本核算存在的问题，计算应补缴（退）企业所得税的金额。
（三）华西机械制造有限公司是一个生产型企业，生产企业配件甲产品。2014年12月完工产品产量为400件，“在产品盘点表”在产品数量为720件。材料是一次性投入，在产品完工程度为50%，库存商品销售率80%。税务检查人员2015年4月检查该企业生产成本
明细账及“产品成本计算单”，有关资料如下表：
借：库存商品——甲产品 600 000 贷：生产成本——甲产品 600 000
产品成本计算单——甲产品
单位：元，件
折合产量 成本项目 完工 材料 加工费 合计 400 400 400 在产品约当 360 360 360 合计 760 760 760 总额 760000 380000 1140000 成本 1000 500 1500 成本 400 000 200 000 600 000 360 000 180 000 540 000 费用 单位 完工产品在产品成本 要求：假设甲产品60%已经实现销售，其余产品尚处于库存环节。请指出该企业成本核算存在的问题，计算应补缴（退）企业所得税的金额。
（四）某企业生产甲产品，单位产品耗用A材料的定额为14公斤，12月份该企业“原材料”贷方生产耗用A材料2200公斤。该产品于生产一次性投入原材料。已知12月完工产品140件，期初在产品80件，月末在产品50件。单位材料成本定额200元/公斤。
要求：分析该企业材料成本耗用情况。
（五）市地税稽查局在对该市白酒厂2013年度纳税情况进行检查时，通过检查利润表发
现该厂一季度销售成本比往年有突增。经询问，该企业原材料、生产成本按实际成本法核算，月末采用加权平均法计算结转耗用材料金额和库存商品金额。该企业生产的散装白酒一部分直接销售，一部分用于生产瓶装酒。检查人员调取了该厂原材料明细账、库存商品明细账和销售成本明细账，发现以下账簿资料：
原材料—玉米明细账 单位：吨 2013年 月 日 摘 要 收 入 数量 单价 1 1 上年结转 1 5 购进 2 15 购进 3 22 购进 3 25 生产领用 1 22 生产领用 2 20 生产领用 400 200 300 300 金额 发 出 数量 单价 100 结 存 金额 数量 单价 700 70000 80000 20000 40000 金额 300 500 150000 200 600 120000 500 200000 700 140000 200 600 18000O 100 90000 600 180000 200
库存商品—散白酒明细账 单位：吨
2013年 收 入 发 出 结 存 月 日 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 1 上年结转 1 22 瓶酒领用 1 25 销售 100 1000 10000 200 120000 30000 140000 1 20 完工入库 400 800 320000 100 1000 100000 200 1000 200000 100 900 90000 300 900 270000 160000 100 800 80000 200 800 200 2 20 完工入库 300 900 270000 2 22 瓶酒领用 2 25 销售 3 22 瓶酒领用 3 25 销售 3 20 完工入库 500 100 700 350000 要求：分析问题性质和计算查补税额；作出补退税账务处理。
参考答案： （一）原材料的检查
1.一月加权平均价=（70000+150000）/（100+300）=550 生产领用多转成本=140000-200*550=30000
2、二月加权平均价=（30000+80000+120000）/（200+200）=575 生产领用多转成本=180000-300*575=7500 3、三月加权平均价=（7500+20000+200000）/（100+400）=455 生产领用多转成本=180000-300*455=43500 4、一季度多转成本共计30000+7500+43500=81000 已销产品承担50%，则应调增所得40500元 （二）库存商品检查
1、一月加权平均价=（100000+320000）/（100+400）=840 已销产品多转成本=200000-200*840=32000 瓶酒生产多转成本=100000-100*840=16000
2、二月加权平均价=（48000+120000+270000）/（200+300）=876 已销产品多转成本=270000-300*876=7200 瓶酒生产多转成本=90000-100*876=2400
3、三月加权平均价=（9600+350000+30000）/（100+500）=650 已销产品多转成本=160000-200*650=30000 瓶酒生产多转成本=80000-100*650=15000 4、一季度已销产品多转成本32000+7200+3000=69200 （三）补缴税额的计算
1.一季度应调增所得额=40500+69200=109700 2、一季度应补缴所得税=109700*25%=23425
四、业务题
1、某工业生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月15日将生产应税产品的下脚料销售某废品公司，开具普通发票，取得含税收入9360元，款已存入银行。会计处理为： 借：银行存款 9360 贷：管理费用 9360
答案：隐瞒收入，偷逃增值税1360元。（2分） 借：以前年度损益调整 1360
贷：应缴税费—增值税检查调整 1360 （2分）
2、某房地产企业2013年4月以一套商品房抵债，其账面成本400 000元，市场售价800 000元。其账务处理如下：
借：应付账款 400 000 贷：开发产品 400 000
答案：该企业未确认销售收入，偷逃营业税。 应补交营业税=800000*5%=40000 借：以前年度损益调整 40000 贷：应交税费—应交营业税 40000
3、某增值税一般纳税人领用自产的新星牌服装150套，用于发放给职工作为福利。该批服装的单位成本为500元，市场售价800元。编制分录： 借：应付职工薪酬 75 000
贷：库存商品—新星牌服装 75 000
答案：未确认收入，少交增值税=150*800*17%=20400元。 （2分） 借：应付职工薪酬 65400
贷：应缴税费——增值税检查调整 20400
以前年度损益调整 45000 （2分）
4、某企业外购一批装饰材料用于办公大楼装修，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金8500元。账务处理为：
借：在途物资 50 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8 500 贷：银行存款 58 500
答案：该企业购进装饰材料不属于进项税抵扣范围，导致企业少缴增值税。应转出进项税额8500 借：在建工程 8500
贷：应交税费—增值税检查调整 8500
5、某企业销售产品一批，开具增值税专用发票取得销售额120000元、销项税额20400元；另开具普通发票取得包装物收入11700元。企业会计处理： 借：银行存款 152100 贷：主营业务收入 120000 应交税费——应交增值税（销项） 20400 营业外收入 11700