发布时间 : 星期一 文章纳税检查模拟习题(2015)更新完毕开始阅读a43dab85fab069dc502201d7
答案：包装物收入未缴纳增值税1700元 （2分） 借：以前年度损益调整 1700
贷：应缴税费——增值税检查调整 1700 （2分）
6、某企业制造厂生产小汽车，2013年5月管理部门领用1辆小汽车，作为交通工具。其生产成本为80000元，市场同类产品售价140000元。消费税的税率为5%，该企业的账务处理为： 借：固定资产 80000 贷：库存商品 80000
答案：该企业自产自用应视同销售缴纳增值税、消费税。 应补交增值税=140000*17%=23800 应补缴消费税=140000*5%=7000 借：固定资产 30800
贷：应缴税费-增值税检查调整 23800 -消费税 7000
7、某增值税一般纳税人2013年5月份销售货物给某商场，开具增值税专用发票，销售额100000元，增值税17000元。另外开具普通发票收取服务费4680元。款项已存入银行。会计处理为： 借：银行存款 121680 贷：主营业务收入 100000
应缴税费—增值税（销项税） 17000 其他应付款 4680
8、某企业2012年4月因管理不善仓库发生火灾，损失外购免税农产品，账面成本20930元（含运输费用930元），其账务处理如下： 借：待处理财产损溢 88860 贷：原材料 88860
五、综合题:某市大昌地板厂为增值税一般纳税人，主要生产木地板，执行企业会计准则。2014
年8月15日税务稽查人员对该公司2013年的纳税资料进行检查，发现以下情况。假设该企业增值税抵扣凭证当月均认证通过；实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。根据以上资料，逐笔指出企业存在的问题；计算该厂应补交的增值税、消费税、企业所得税，并进行账务调整。
1.2月2日从某林场购进原木，取得当天开具的普通发票，金额为120000元；购进该货物时发生运费取得新版货运发票，注明运费8000元，企业账务处理为： 借：原材料 111840
应交税费一应交增值税(进项)16160 贷：应付账款128000
2.5月16日，发出A型实木地板200平米，用于办公室的装修。经查同类产品的销售价格200元每平方米，成本为150元每平方米，企业的账务处理为： 借：管理费用 30000 贷：库存商品 30000
3.检查企业的营业费用科目明细账“样品费”中列支一笔支出28000元，经检查相应凭证和询问得知，实际为赞助某经销商开张，发出B型号实木地板100平方米，成本为140元每平方米。发出时账务处理为：
借：营业费用一一样品费 14000 贷：库存商品 14000
4.10月15日购买一台加工机械，取得增值税专用发票，价款200000元，税额34000元；另外支付运费8000元，取得运输费发票。 借：固定资产 208000
应交税费—增值税进项税额 34000 贷：银行存款 242000
5.10月24日，销售一批A型号木材次品，取得款项11700元，未开具专用发票。其账务处理为： 借：银行存款 11700 贷：营业外收入 11700
6.12月18日，将自产A型木材1000平方米用作对外投资，成本每平米200元，当月不含税的市场售价为200元。该企业的会计处理如下： 借：长期股权投资 200000 贷：库存商品—A型木材 200000
7.12月20日，因管理不善材料仓库损失一批外购原木，其账面成本为87930元（含运费930）。当年已将相关损失全部结转入“营业外支出”。 借：待处理财产损益 87930 贷：原材料 87930
8.12月26日，将试制的新型木材1500平米赠送给其关联企业，成本为每平米200元。目前该企业还未对外销售该型号的木材。账务处理如下： 借：营业外支出 300 000
贷：库存商品—新型木材 300 000
六、综合题: 嘉利食品饮料有限公司为一家主要从事食品、饮料生产销售的企业，为增值税
一般纳税人(居民企业)，执行企业会计准则。2014年4月15日税务稽查人员对该公司2013年的纳税资料进行检查，发现以下情况。 （一）基本资料：
1．3月13日，该企业向光辉商贸公司收取饮料包装物押金46800元，合同约定3个月归还。账务处理为：
借：银行存款 46800 贷：其他应付款 46800
2.4月8日，向本企业职工发放一批食品作为福利，账面成本为10万元，市场同类产品售价14万元，会计处理为：
借：应付职工薪酬—职工福利 100 000 贷：库存商品 100 000
3.4月28日，购买饮料灌装设备一套，取得增值税专用发票，价款10万元，税款1.7万元。
账务处理为：
借：固定资产 100 000
应交税费—增值税（进项） 17000 贷：银行存款 117 000
4.5月26日，因管理不善该企业成品仓库被盗，损失一批产成品，账面成本为20万元（外购材料占65%），市场售价28万元。当年已将相关损失全部结转入“营业外支出”。账务处理为：
借：待处理财产损益 200 000 贷：库存商品 200 000
5．6月30日，光辉商贸公司逾期未归还包装物，其押金予以没收，会计处理为： 借：其他应付款 46800 贷：营业外收入 46800
6.7月8日，向长江商贸公司销售饮料一批，开具增值税发票，价款20万元，税款3.4万元。货物由公司负责运输，另开货运发票，收取购货方运费4680元。账务处理为： 借：银行存款 238680 贷：主营业务收入 200 000
应交税费—增值税（销项） 34000 其他业务收入 4680
7．7月25日，企业通过民政部门向干旱灾区捐赠矿泉水一批，成本30万元；同类产品不含税平均售价40万元，会计处理为： 借：营业外支出 300 000 贷：库存商品 300 000
8.7月28日该企业支付合同违约金10万元；交纳税收滞纳金及罚款20万元。其会计处理为： 借：营业外支出 300 000 贷：银行存款 300 000
9.8月26日因管理不善该企业仓库损失一批外购农产品，其账面成本为87930元（含运费930）。当年已将相关损失全部结转入“营业外支出”。其会计处理如下： 借：待处理财产损益 87930 贷：原材料 87930
（二）其他说明：
1）假设该公司已在2014年3月15日进行了所得税汇算清缴，企业按照会计利润申报缴纳了企业所得税，除题中涉及的问题之外，该企业的会计处理和税务处理均符合规定； 2）为简化处理，本题仅涉及增值税和企业所得税，其他各税费均省略： 3）除特别说明外，企业发生的各项费用和支出均取得了合法有效的凭证。
（三）要求：1）根据以上资料，逐笔指出该企业在会计或税务处理中存在的问题；2）计算该企业应补(退)的增值税和企业所得税；3）作出相关调账处理。
参考答案：
（1）押金会计处理正确，不调整。（2分)
（2）福利视同销售，补缴增值税2.38万元 (2分) 借：应付职工薪酬 63800 贷：应缴税费-增值税 23800 以前年度损益调整 40000 （3）购设备，会计处理正确。 （2分）
（4）应转出进项税额 200000*65%*17%=22100 （2分） 借：以前年度损益调整 22100 贷：应缴税费——增值税 22100
（5）没收押金应补缴增值税6800元 （2分） 借：以前年度损益调整 6800 贷：应缴税费-增值税 6800
（6）运费收入应作为价外费用缴纳增值税680 （2分） 借：以前年度损益调整 680 贷：应缴税费-增值税 680
（7）旱灾捐赠视同销售缴纳增值税 6.8万元 （2分） 借：以前年度损益调整 68000 贷：应缴税费—增值税 68000
所得税扣除限额=6000*12%=720万元，实际扣除368万元，因此可据实扣除，不作调整。 （8）税收滞纳金会计处理正确，应调增所得20万元。 （2分） （9）应转出进项税额=[87000/1-13%]*13%+[930/1-7%]*7%=13070 借：以前年度损益调整 13070
贷：应交税费——增值税检查调整 13070 （10）计算补交增值税
应补增值税=23800+22100+6800+680+68000+13070=134450元 （2分） 账务处理：
借：应交税费——增值税检查调整 134450
贷：应交税费—未交增值税 134450 （2分） （11）计算补缴所得税
应调所得额=（40000+200000）—（22100+6800+680+68000+13070）=129350 应补缴所得税=129350*25%=32337.5（元） （2分） 调账分录：
借：以前年度损益调整 129350 贷：应缴税费—应缴所得税 32337.5
利润分配—未分配利润 97012.5 （2分）