发布时间 : 星期六 文章全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案4更新完毕开始阅读a5d332973386bceb19e8b8f67c1cfad6195fe909
该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。
（1）代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销项税额; （2）购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣; （3）购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效; （4）分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税;
（5）以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格（300元）,且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额;
（6）分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额; （7）其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额; （8）计算该百货商场当期应纳增值税额:
销项税额=10%/（1+17%）×17%+（1+17%）×17%×136+（1+17%）×17%×2×50%+168/（1+17%）×17% =+++ =（万元） 进项税额=+=（万元） 应纳税额=（万元）
（9）构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元，该百货商场不构成偷税罪（万元）; （10）该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请;被申请人是其主管税务机关;复议机关应在30日内作出处理决定;该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼;因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。
2. 某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下: （1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库; （2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元;
（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元;
（4）1999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入11万元。该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。 （5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元）; （6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额）,10月取得保险公司赔款5万元;
（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。
（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%,教育费附加征收率3%） 要求:
（1）分别计算该企业1999年应缴纳的各种流转税; （2）根据流转税计算城建税、教育费附加;
（3）汇算清缴1999年度该企业应缴纳的企业所得税额。
[答案]:
（1）增值税销项税额=[6000+2340/（1+17%）]×17%=1360（万元） 进项税额=408-30×17%=（万元） 应缴纳增值税额=1360—=（万元）
（2）消费税应缴纳消费税额=[6000+2340/（1+17%）?×30%-2500×30%=1650（万元） （3）营业税应缴纳营业税额=100×5%=5（万元）
（4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加（5）城市维护建设税=（+1650+5）×7%=（万元） （6）教育费附加=（+1650+5）×3%= （万元）
（7）应扣除产品销售成本=（25+8）×94=3102（万元）
（8）应扣除商标权销售成本=60-（60/10/12×8）=56（万元）
（9）应扣除的费用=820+270+940-（35-1500×%-3500×%-3100×%）=（万元） （10）营业外支出=30×（1+17%）-5=（万元）
（11）应纳税所得额=6000+2340/（1+17%）+（万元）
（12）生产经营所得应缴纳企业所得税=（×50%）×33%=（万元）
（13）分回联营利润应补企业所得税=38/（1-24%）×（33%-24%）=（万元） （14）1999年度企业共计应缴企业所得税=+=（万元）
3. 一生产性中外合资经营企业1992年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30%,地方所得税税率3%.该企业1992年度亏损50万元、1993年度盈利20万元、1994年度盈利40万元、1995年度盈利30万元、1996年度盈利25万元、1997年度亏损对万元、1998年度亏损15万元。 1999年度有关生产经营情况如下:
（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元;
（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元; （3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元;
（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用;
（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元;支付的交际应酬费30万元;经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元）;
（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元;
（7）转让人民币特种股票（B股）取得收人250万元，该股票原购进价210万元; （8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）; （9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）; （10）从境外分支机构取得税后收益45万元。已在境外缴纳了25%的所得税; （11） 1999年1至3季度已预缴所得税90万元。
要求:根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的1999年度的所得税计算表（如下表）,将审查核定数填入答题卷“1999年度的所得税计算表”的“审查核定数”栏目中。
[答案]:
1999年度的所得税计算表 项目 成本费用扣除额的计算 1、本年产品销售收入净额 单位：万元 自行填列数 4000 2、本年产品销售成本 3、本年产品销售税金 4、本年期间费用 其中：交际应酬费 利息支出 5、扣除额合计 应纳税所得额的计算 6、本年产品销售利润额1-5 7、本年其他业务利润额 8、投资收益 其中：境内投资收益 境外投资收益 9、营业外收支净额 10、抵补以前年度亏损额 11、应纳税所得额（6+7+8+9-10） 应纳企业所得税额的计算 12、税率% 13、应缴纳企业所得税额11×12 14、减免企业所得税 15、实际应缴企业所得税额13-14 应纳地方所得税额的计算 16、税率% 17、应纳地方所得税额11×16 18、减免地方所得税额 19、实际应缴地方所得税额17-18应补（退）所得税额的计算 20、境内所得应缴所得税额15+19 21、境外所得扣除税额 22、全年已预缴所得税额 23、应补所得税额20-21-22 3200 120 30 80 45 45 10 35 30 3 90 4. 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员,1999年收人情况如下: （1）1-12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元; （2）1-12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元; （3）5月一次取得稿费收入8000元; （4）6月一次取得翻译收入30000元; （5）7月一次取得审稿收入3500元; （6）8月取得国债利息收入6235元;
（7）10月取得1994年10月存入银行的五年期存款利息25000元;
（8）12月1日取得1998年12月1日存入银行的一年期存款利息7155元。
对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询:
（1）1999年取得的八项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税? （2）需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的? （3）自己还应做些什么?
要求:请对王某提出的三项咨询内容作出回答。
[答案]:
（1）1999年取得的八项收入，第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（8）六项收入需缴纳个人所得税，第（6）、（7）两项收入不需缴纳个人所得税。 （2）支付单位扣缴个人所得税的计算①雇佣单位扣缴税款=[（15000-800）×20%-375×12=29580（元）
②派遣单位扣缴税款=（2500×15%-125）×12=3000（元）
③稿费收入扣缴税款=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元） ④翻译收入扣缴税款=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） ⑤审稿收入扣缴税款=（3500-800）×20%=540（元） ⑥一年期存款利息扣缴税款=7155÷12×20%=（元）
（3）王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。 应纳税额=[（15000+2500-800）×20%-375×12=35580（元）。 应补税额=35580-29580-3000=3000（元）