曾木兰论文终稿 下载本文

应经济事项的全部风险。

(4)缺少资金管理制度。公司目前缺少必要的资金管理制度作为资金收入、支出的控制保障措施。因此出现了办公费用支取随意、业务费报销无额度的现象,甚至出现了公司外地工程款因回收责任不清而不能及时清款的事件。

根据建筑施工企业目前存在以上一些方面的现状来看,我们不难发现建筑施工企业内部会计控制制度涉及到工程项目的全过程,涉及面广,是建筑企业管理的一个系统工程。因此,企业内部会计控制的体系的建立应该是科学而严密的。但如果各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。笔者认为企业内部会计制度应该以企业自身为主导,外部对其加以辅助力量,共同构建的完整财务会计控制管理体系;企业各级领导首先必须有这种管理制度意识,这不仅是为规范企业财务和控制公司成本的需要,更是为企业更好地发展创造了一个前提。

三、完善建筑业企业内部会计制度的具体措施建议

建筑施工企业因为其生产周期比较长、涉及面比较广,同时在资金筹措、工程价款结算方式、成本核算等方面,又与其他企业存在许多的不同之处。因此,在企业的财务内部控制管理方面也更为困难,因此要搞好内部会计控制,笔者认为必须从加强企业财务管理入手,以总公司情况为实例,从以下几个方面浅析加强建筑企业内部会计制建设的具体措施建设,以更好地促进建筑施工企业健康持续发展。

1、建立企业内部会计控制总体框架

根据建筑施工企业经营管理活动具有地域分布广、项目多、风险高、质量严、工期长、信息沟通困难的行业特点,笔者建议总公司以项目管理为核心,以调整建筑企业的权力分配为切入点,通过在企业实行“项目总分包管理体管理模式”及内部控制体系。

建立以总分包管理模式代替现行总分公司与项目管理混合的管理模式。对于通过工程施工投标所取得的工程施工项目,建议可以在总公司内部试行市场化操作,总公司和分公司模拟主体分别为“甲方”和“分承包商”。总公司在取得工程施工项目后,甲方将工程项目的施工任务划分为若干项目进行内部发包,发包对象为各专业分公司。各专业分公司以分承包商按照总公司划分的标段进行承包。总公司以甲方的形式同多个专业承包单位签订内部合同,确定内部分承包关系,总公司统一协调和监督各分包单位的工作。各专业分公司作为分承包单位,各承包单位之间的关系是平行的,按照内部分包合同组织施工。 2、完善内部会计控制环境

内部会计控制环境是保障内部会计控制运行的基础,没有良好的内部会计控制环境,内部会计控制目标也就无法实现。第一,建筑企业管理层应充分认识到加强内部会计控制的重要性和必要性,提高自身内部会计控制意识,以身作则,防止单位内部控制制度流于形式,同时做好组织、宣传工作,全面提升企业员工内部控制意识;第二,建筑企业应本着牵制性、适应性、相互协调和分工明确的原则建立一个合理的内部会计控制组织结构,切实做好不相容职责相分离,以达到相互制约和监督目的,最大限度减少错误和舞弊行为;第三,明确各相关部门和岗位的职责、权限,明晰授权机制和岗位责任制,避免授权责任不清,特别是对财务部门要进行明确的分工,相关人员不得越权,也不得失职,避免出现问题难咎其职的现象,使企业各部门之间形成良好的制衡关系。 3、完善财务控制体系,建立二级核算管理

重塑财务组织结构,对现有财务组织机构进行重组。以总公司财务管理为例,需要构建从总公司财务部到各分公司财务核算人员的集中、垂直的财务管理体系。通过对各分公司财务人员的电子档案的组建以及业绩考核和薪酬支付,实现公司财务人员的集中、统一、动态管理。其次,完善会计核算制度是公司会计工作应遵循的基本制度,建立健全科学完整的会计制度,可以保证为管理部门提供真实准确的会计信息。因此,总公司应该统一会计科目,健全内部凭证、账簿制度,执行合理的会计政策和会计程序,执行定期盘点制度,建立严格的内部稽核制度。 4、构建高效的内部会计控制信息沟通机制

信息沟通机制是否顺畅对建筑企业内部会计控制的实施有着至关重要的作用。第一,建筑企业应建立公开的信息机制,做到财会信息共享,使各部门和管理人员能够及时、准确获得经营管理过程中所需的信息,同时有利于加强对企业财会信息的监督作用,有利于完善内部会计控制体系;第二,建立信息报告反馈制度,使管理层能及时了解企业经营活动完成状况、预算执行情况等,实现信息在部门之间、上下级之间的沟通与反馈机制,防范和减少风险;第三,建立内部会计控制预警系统,以便及时发现和纠正错误的财会信息,减少人为因素对会计信息的影响,提高财会信息利用价值。

5、加强会计人员岗位责任制度建设

加强会计人员岗位责任制度建设,会计人员岗位责任制度主要内容包括: 会计人员工作岗位的设置;各个会计工作岗位的职责和工作标准; 各会计工作岗位的人员和具体分工; 会计工作岗位轮换办法;对各会计工作岗位的考核办法等。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度,是对会计人员岗位职责和标准的规定。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责,钻研业务,提高工作效率和质量;有利于会计工作的程序化、规范化和会计基础工作的加强;有利于强化会计管理职能,提高会计工作的水平。

制定会计人员岗位责任制度时,应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准,岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。 6、 建立定期财务会计分析制度

建立定期财务会计分析制度,检查财务会计指标落实情况,分析存在的问题和原因,提出相应改进措施。该项制度主要是规定财务会计分析的时间、召集形式,参加的部门和人员;财务会计分析的内容和分析方法;财务会计分析报告的编写要求等项目。

7. 加强企业内部会计的信息化建设

在信息化社会的背景下,公司应该更加注重计算机会计下的企业内部会计制度建设,具体内容包括计算机会计系统运行中的管理内容、人员配置、计算机内

部控制制度的内容,会计软件的使用等。电算化会计制度,首要的是要对会计机构的重组、会计岗位的调整、会计人员的重新分工以及电算化会计工作守则和岗位责任作出具体而明确的规定。这将有助于电算化会计工作有组织、有纪律地高效运作。

8、完善内部会计控制监督与评价体系

进一步完善公司内部会计控制监督与评价体系,内部会计控制监督机制的有效发挥,可以及时发现、揭露和纠正企业经营管理过程中存在的问题,实现从源头上防止企业违纪违规行为的发生。第一,强化建筑企业内部审计机构的独立性和权威性,对企业内部会计控制进行有效监督和控制,避免内部审计流于形式,形同虚设,包括提高企业领导者内部审计意识、提高内部审计人员素质等,同时注意转化内部审计的功能,不应仅仅局限于对会计报表、财务账目的核查和监督,更应检查内部会计控制的执行情况,防止内部控制出现重大漏洞,及时提出内部控制的整改和完善意见;第二,形成三位一体的内部会计控制监督体系,特别是强化群众监督,实现企业财会信息的透明化,有利于建筑企业内部会计控制的不断发展和完善,同时完善企业内部控制效果评价系统,以便对内部会计控制的执行情况进行全面的调查和分析,保证企业财会报告的真实、准确和完整性。 9、 落实岗位责任制,提高会计人员自身素质

建立并落实公司会计制度的责任制度,落实每个岗位所承担的责任。同时内部重要部门得定期的进行稽核复查。公司稽核部门对每个部门岗位以及各个业务施工项目全面的实施掌控监督,使风险可以降到最低。今后的监督工作主要是要适应项目前期和施工过程的风险意识防护。监督的侧重点也更偏向于内控运行的深入探索、考核,作出相应的评价考核的标准。提高内部机构的监督控制手法,尤其是在计算机网络的操作系统下的风险意识防卫防范的执行状态如何。必须要以人为本,要求企业充分发挥出各监督部门人员的作用,提高监督者的职业素质和道德水准。

综上所述,内部会计控制作为总公司内部控制的重要组成部分,是总公司强化内部控制制度的重要手段。总公司应不断加强内部管理,不断完善内部会计控制制度,提高内部会计控制的有效性,进而提升企业竞争力,保障总公司在激烈的市场竞争中稳定、健康地发展。

只有建立严格、完善的内部会计管理制度,企业会计工作秩序才能更加规范、和谐,从而改善单位经济管理,提高企业经济管理水平。企业应遵循适用、合理的原则制定出适合本单位的内部会计管理制度,使企业的会计工作更加规范化,从而提高企业财务会计工作管理水平,降低企业的财务风险,更好地促进企业健康、稳定发展。

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