发布时间 : 星期五 文章增值税试题及答案更新完毕开始阅读a6d3078cd0d233d4b14e6949
1. 增值税
增值税概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
特点：1保持税收中性 2普遍征收 3税收负担由最终消费者承担 4实行税款抵扣制度 5实行比例税率 6实行价外税制度
征税范围：1销售或进口的货物 2提供的加工、修理修配劳务
属于征税范围的特殊项目： 1货物期货
2银行销售的金银业务
3典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 4集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的
属于征税范围的特殊行为： 一．视同销售货物行为
1将货物交付给其他单位或者个人代销 2销售代销货物
3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构转送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外
4将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 5将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
6将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 7将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
8将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 二．混合销售行为（既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 三．兼营非增值税应税劳务行为
增值税的起征点适用范围限于个人
1 销售货物的为月销售额5000---20000元 2销售应税劳务的为月销售额5000---20000元 3按次纳税的为每次销售额300---500元
销售额的确定
（一）一般销售方式下的销售额
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包阔价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费包装物租金、储蓄费、运输装卸费等但下列项目不包括在内：
1受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 2同时符合以下条件的带垫运输费用： 承运部门的运输费用发票开具给购买方的
1
纳税人将该项发票转交给购买方的
3同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
收取是开局省级以上财政部门印制的财政票据 所收款项全额上缴财政
4销售货物的时候同时代办保险等因而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（二）特殊销售方式下的销售额 1采取折扣方式销售 2采取以旧换新方式销售 3采取还本销售方式销售 4采取以物易物方式销售
5包装物押金是否计入销售额
6销售已使用过的固定资产的税务处理 7对视同销售货物行为的销售额的确定
对视同销售征税无销售额的按下列顺序确定其销售额 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
征收增值税的货物同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加上消费税税额，其组成计税价格公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+ 成本利润率）/(1—消费税税率)
不得从销项税额中抵扣的进项税额
1用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务
2非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
3非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 4国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 5、6、7省略
进口货物应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格*税率
出口货物退免税的使用范围
1必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 2必须是报关离境的货物
3必须是在财务上作销售处理的货物 4必须是出口收汇并已核销的货物
当期应纳税额的计算
2
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期留抵税额
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率—出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额
（一）免抵退税额的计算：
免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率 （二）当期应退税额和免抵税额的计算
（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵退税额=当期免抵退税额—当期应退税额 （2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
一、单项选择题
1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ A ）。
A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利
解析：BCD都不是视同销售。税法规定：外购的货物用于非应税项目，用于集体福利和个人消费不得抵扣进项税额。销售代销货物属于视同销售。
2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（ A ）。
A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务 C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D.某工业企业将一台设备对外出租
解析：B不征增值税；CD则是营业税的征税范围；A属于征税范围（销售货物） 3.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。 A.7% B.10% C. 3% D.17%
解析：AB是扣除率，不是法定税率；D是法定税率，不是扣除率；C既是法定税率又是扣除率。
4. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ B ）。
A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款
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解析：税法规定：善意取得虚开的增值税专用发票，对购买方不以偷税或骗税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税额或不予出口退税；已抵扣或取得的出口退税，应依法追缴。
5. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ A ）。
A.5230元 B.6080元
C.8098元 D.8948元
解析：商业小规模纳税人按4%的征收率征税，不得抵扣进项税额；但购进税控收款机的进项税额准予抵扣。应纳增值税＝158080/（1+4%）×4%-5850/（1+17%）×17%＝5230（元）。
6. 按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ B ）。 A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
解析：税法规定：独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地（不是销售地）主管税务机关申报纳税；独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地（不是销售地）主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的发电企业生产销售的电力产品，向发电企业（不是供电企业）所在地主管税务机关申报纳税。
7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为其客户提供安装服务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
解析：A属于兼营行为；B属于不同税率项目的兼营；D属于营业税的混合销售行为；C属于增值税的混合销售行为。
8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（ C ）。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税。
B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其它货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。
C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其它货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。
D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。
解析：税法规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收
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