发布时间 : 星期一 文章增值税试题及答案更新完毕开始阅读a6d3078cd0d233d4b14e6949
取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。所以C是正确的。
9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（ B ）。
A.制造成本（1＋成本利润率）
B.制造成本（1＋成本利润率）＋消费税
C.制造成本（1＋成本利润率）/（1＋消费税税率） D.制
解析：税法规定：对视同销售征税而无销售额的，按组成计税价格确定。公式为：组成计税价格＝成本×（l＋成本利润率）；征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为：组成计税价格＝成本×(l＋成本利润率)＋消费税税额；或：组成计税价格＝成本×(l＋成本利润率)÷(1－消费税税率)。因小汽车是应税消费品，既征增值税，又征消费税，所以B正确。造成本（1＋成本利润率）/（1＋增值税税率）
10.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（ B ）。 A.2600元； B.3150元； C.3000元； D.3300元。
解析：价格明显偏低无正当理由，税务机关按加权平均价核定销售额，但偏低的不算作权数。所以销售额应为：10×100+11×100+（10+11）×100÷200×100=3150（元）。
11.下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ D ）。 A.钢厂生产过程中出现的正常报废产品
B.某机械加工厂用于返修的易损零配件 C.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品
D.某企业转让下属子公司同时转让其子公司所属的存货 解析：ABC所含进项税额，准予从销项税额中抵扣
12.依据现行增值税法,下列业务可以计算抵扣进项税额的是（ A ）。
A.购进免税农产品所支付的运费 B.购进建筑材料用维修企业厂房 C.进口一批零配件用于组装自用设备 D.购买一台设备用于更换旧设备
解析：BC属于购进货物用于非应税项目，不得抵扣进项税额；D属于购进固定资产，不得抵扣进项税额。税法规定：购买或销售免税货物(购进免税农业产品除外)所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。所以A正确。
13.某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ C ）。
A.3400元 B.3060元 C.2550元 D.2244元
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解析：非正常损失的购进货物不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）；所以，允许抵扣的进项税额＝10000×0.34－850＝2550（元）
14.下面关于小规模纳税人的增值税说法不正确的是（ C ）。
A.不能抵扣购入货物的进项税
B.不能对消费者开具增值税发票
C.无论如何不可能取得17％的进项税 D.可能适用于6％或者4％的增值税税率
解析：自2004年12月1日起，小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭专用发票，按发票上所列增值税额，抵免当期应纳增值税。可抵免税额= 价款/（1+17%）×17%，因此C不对。
15.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获的含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（ A ）。
A.57.69元 B.84.91元 C.30元 D.20元 解析：商业小规模纳税人按4%的征收率征税，不得抵扣进项税额。应缴增值税为：1500/（1+4%）×4%=57.69（元）
16.某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200万元与34万元。当季度委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额应为（ D ）。
A.34万元 B.33.8万元 C.26万元 D.0万元
解析：除生产企业、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税外，其他企业委托出口的货物，一律不予退（免）税。
17.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（ C）。 A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1+消费税税率） D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
解析：纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额，其组成计税价格和应纳税额计算公式如下：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。B正确；AD是B变化而来的，也正确；C是不正确的。
18.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（ D ）。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索了销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天
B.采了托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采以赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天
解析：税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发生，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
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所以，D是错误的
19．某商场（一般纳税人 税率17％）05年底向其供应商收取销售返还117万，其他当月不含税销售收入1000万，其当月进项税100万，当月应纳增值税销项税是（ B ）。 A.70万元 B.170万元 C.153万元 D.150.11万元
解析：商业企业收到销售返还需要冲减进项税，而不会影响销项税，因此销项税额为：1000×17%＝170（万元）。
二、多项选择题
1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ACD ）。 A.进口固定资产设备 B. 销售商品房 C.零售杂货 D. 生产销售电力 解析：销售或者进口的货物属于增值税征税范围；货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。所以B不属于增值税征税范围。
2. 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。（ ABC ）
A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准
B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C.所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 D.按协议留归自己使用的款项
解析：税法规定：纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
3.下列属于增值税征税范围所指的货物的是（AB ）。
A.邮政部门销售的信封 B.房地产公司销售的普通标准住宅 C.银行销售的金银 D.天然气
解析：AB属于营业税征税范围；CD属于增值税征税范围
4.下列说法正确的是（ AC ）。
A.纳税人收取的会员费收入不征收增值税 B.电子出版物可以享受软件产品的增值税优惠 C.集邮商品的生产征增值税
D.废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额 解析：税法规定：集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税；对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额；电子出版物不可以享受软件产品的增值税优惠。所以AC正确。
5.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ABCD ）。
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A.委托他人代销货物 B.销售代销货物
C.将自产的货物用于对外捐赠 D.将外购货物用于对外投资
解析：税法规定：将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等均属于视同销售。
6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ BC ）。 A.将自产的设备作固定资产使用 B.将外购的货物用于职工福利
C.食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D.将外购的货物用于分配给投资者
解析：税法规定：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等属于视同销售。而购进的货物用于非应税项目、用于集体福利不属于视同销售。所以BC不需要征增值税
7.下列行为中属于增值税的征收范围的是（ ABC ）。 A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B.纳税人将自产的货物用于集体福利 C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D.纳税人将外购的资产用于非应税项目
解析：税法规定：购进的货物用于非应税项目不属于视同销售。所以D属于增值税征税范围。
8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（ ABCD ）。 A.17% B.6% C.13% D.零税率
解析：A和C分别为基本税率和低税率；D零税率表现为出口退税；对自来水公司销售自来水按6%征收率征收增值税。
9.销售（ AB ）等酒类产品而收取的单独记帐核算又未过期的包装物押金，允许不计入其销售金额。
A.啤酒 B.黄酒 C.粮食白酒 D.薯类白酒
解析：税法规定：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
10.对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（ BD ）确定其销售额。 A.当月或近期同类货物的平均成本价 B.当月或近期同类货物的平均销售价 C.当月或近期同类货物的最高售价 D.组成计税价格
解析：税法规定：对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。所以BD正确。
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