发布时间 : 星期三 文章2015年7月份审计学B卷更新完毕开始阅读a756a7fa01f69e31433294d9
得分 评卷人
六、综合题（每题8分，合计40分）
1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现该公司的内部控制存在严重缺陷，试问注册会计师是否能依赖下列证据？为什么？
（1）销货发票副本 （2）存货监盘表
（3）被审计单位管理当局声明书 （4）银行对帐单
2、某CPA在评价被审计单位的审计风险时，别假定了A、B、C、D四种情况：
风险类别 可接受的审计风险（%） 重大错报风险（%） A 2 50 B 5 60 要求：请计算并回答下列问题：
（1） 上述2种情况下，可接受的检查风险分别是多少？ （2） 哪种情况下CPA需获取更多的审计证据？
（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系
3、ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2009年度的会计报表。根据2009年12月31日的应收帐款明细表，A注册会计师采用肯定式函证的方式对所有重要客户寄异常 情况 函证 编号 客户 名称 甲 丁 询证金额（元） 回函 回函内容 日期 购买W公司450000元货物属实，但款项已于2009年12月28日用支票支付。 因产品质量不符合要求，根据购货合（1） 20 （2） 57 450，000 2010.1.27 360，000 2010.1.25 同，于2009年12月27日将货物退回。 发了询证函。下表是与函证结果相关的重要异常情况：
要求：（1）、如果询证函的回函结果表明双方记录有差异，一般会有哪些原因？
（2）、针对上表中的回函情况，A注册会计师下一步应如何处理？
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4、W公司拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2007年度、2008年度、2009年度的会计报表。现假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与W公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，W公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否上市决定是否支付。
（2）ABC会计师事务所的合伙人张注册会计师目前担任W公司的独立董事。
（3）审计小组的王注册会计师2001年前曾在W公司任职。
（4）ABC会计师事务所于某报登载了如下启事，其中的的部分内容：“本所是国家工商总局登记注册的全国知名会计师事务所，竭诚为各界人士、各界客商提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务”。
问：以上情况是否有悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求，为什么？
5、ABC会计师事务所接受R公司委托，对该公司2009年度的会计报表进行审计。确定财务报表层次的重要性水平为150万元。2010年3月22日完成审计工作，4月2日提交审计报告。审计过程中发现：R公司09年销售给客户F企业一台机床，销售价款为200万元，客户已支付全部价款。该机床2009年12月31日尚未完工，R公司2009年确认了200万元的收入。该公司拒绝接受注册会计师提出的调整意见。
要求：
（1）注册会计师应签署哪种意见类型的审计报告，为什么？ （2）注册会计师的审计报告，包括哪些要素内容？
湖南商学院课程考核试卷参考答案与评分标准 （B）卷
课程名称： 审计学 学 分： 2 考核班级： 临0384-0385 考核学期： 2009—2010学年度第2学期
一、名词解释（每题4分，共12分）
1、 审计准则： 是审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，是审计工作
质量的权威性判断标准。 2、 审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计
意见的可能性。
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3、 审计底稿： 是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明
审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 二、单选题（每题1分，共10分）
1. A 2. C 3. A 4. C 5. D 6. B 7.D 8.C 9.C 10.C 三、多选题（每题2分，共20分）
1. ABC 2. ABC 3. ABC 4. ABCD 5. BCD 6. BCD 7.BD 8.BCD 9.ABCD 10.AC
四、判断题（每题1分，共10分）
1× 2× 3√ 4√ 5× 6× 7× 8 × 9× 10× 五、简答题（8分） 序号 认定名称 所属类别 1 2 3 4 5 6 7 准确性 发生及权利和义务 计价和分摊 准确性和计价 权利和义务 分类 存在 交易 列报 账户余额 列报 账户余额 交易 账户余额 8 分类和可理解性 列报 （每空0.5分）。
六、综合题（每题8分，合计40分） 1、（1）、销货发票副本属于内部证据。当企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性比较低，不可信赖。（2分） （2）、存货监盘表属于实物证据。实物证据的获取是通过审计人员亲自参与和监督盘点得到的证据。因此，它的可靠程度是较高的，可以依赖。（2分） （3）、被审计单位管理当局声明书本来就 是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下，不可依赖。（2分） （4）、银行对账单属于经由被审计单位之手的外部证据，只能相对依赖。（2分） 2、（1）A：4%。B：8%；（2分）
（2）在A情况下，审计人员需要获取更多的审计证据。（1分） （3）审计风险=重大错报风险*检查风险（2分）
重大错报风险与审计证据呈同向关系；检查风险与审计证据呈反向关系；审计风险与审计证据呈同向关系。（3分）
3、（1）如果回函结果表明双方记录有差异，原因可能是：购销双方入账的时间不一致（2分）；购销一方或双方存在记帐差错或舞弊行为（2分）。
（2）针对上述异常情况，A注册会计师下一步应分别实施的相应重要审计程序如下：
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对于情况一，注册会计师应检查2009年1月份W公司的收款凭证及银行存款日
记帐，索取开户银行对帐单，向银行函证，确认核实该笔款项是否收到。（2分）
对于情况二，A注册会计师应检查W公司2009年1月份的存货入库单、存货明细帐及存货盘点表，以证实货物是否已经退回，并确认退回货物的具体日期。（2分）
4、第一种情况有悖职业道德。存在或有收费，会损害会计师事务所的独立性 (2分) 第二种情况有悖职业道德。会损害会计师事务所的独立性，按规定会计师事务所成员不得担任被审计单位独立董事。（2分） 第三种情况不违反。（2分）
第四种情况有悖职业道德。会计师事务所不得进行任何形式的广告宣传。（2分） 5．（1）保留意见。因为存在重大的未调整事项（3分）
（2）审计报告的要素主要包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和签章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期。注册会计师还可以根据需要，在意见段之前增加说明段。（5分）
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