发布时间 : 星期五 文章2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案更新完毕开始阅读a9a890f6fc0a79563c1ec5da50e2524de518d0e9
【金程CPA解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
13.注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（）。 A.检查交易是否经适当的管理层审批 B.评价交易是否具有合理的商业理由 C.就交易事项关联方函证
D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露 【答案】B
【金程CPA解析】参考教材P373（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为
14.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 【答案】B
【金程CPA解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。参考教材P298第三段介绍。
15.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。 A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行沟通
B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时的相关类别交易、账户余额或披露
D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 【答案】D
【金程CPA解析】并不是所有的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。
16.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通虚拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序
B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有
不可预见性的审计程序，但不能告知其具体审计程序
C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加升级升序的不可预见性 D.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性 【答案】B
【金程CPA解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。
17.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。 A.鉴定业务提供高水平保证 B.代编财务信息提供合理保证
C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.财务报表审阅提供的有限保证 【答案】D
【金程CPA解析】选项A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证；选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度一说
18.下列程序中，通常不用于应付舞弊风险的是（）。 A.询问治理层、管理层和内部审计人员 B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息 C.组织项目组内部讨论 D.实施实质性分析程序 【答案】C
【金程CPA解析】：参考教材P294，项目组内部讨论属于风险评估程序
19.下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。 A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B.总体审计策略不受具体审计计划的影响
C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成 D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案 【答案】A
【金程CPA解析】：教材26页第一段，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，B项错误，具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，C错误，D项是总体审计策略的核心。
20.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规的行为的是（）。 A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律行为的书面声明 【答案】：D
【金程CPA解析】：参考教材305页，可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序包括：阅读会议纪要；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某些交易、账户余额或披露实施细节测试。
21.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（） A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定 C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益 D.职责分离或独立审核不充分 【答案】：C
【金程CPA解析】：AD两项与实施舞弊的机会相关，B与实施舞弊的态度或借口有关。
22.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 【答案】：D
【金程CPA解析】：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。
二、 2015年CPA考试《审计》多选题
1.下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有（）。 A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由
B.在非所有者管理的主体中，管理层有一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制 C.会计系统和信息系统无效 D.对高级管理人员支出的监督不足 【答案】ABC
【金程CPA解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素-机会。
2.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以（）。
A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
B.监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通
C.采取不同措施的后果征询法律意见 D.法律法规允许的情况下解除业务约定 【答案】ABCD
【金程CPA解析】参考教材P320最下面的介绍
3.有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）。
A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据 【答案】ABCD
【金程CPA解析】参考教材P386至P387中的介绍
4.注册会计师识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（）。 A.立即向相关信息项目组其他成员通报
B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险 C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险 【答案】ABCD
5.识别出被审计单位违反法律法规的行为。下列各项程序，注册会计师应当实施的有（）
A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通 D.评价被审计单位书面声明的可靠性 【答案】ABD