发布时间 : 星期三 文章(完整版)初级会计实务重点内容笔记总结,推荐文档更新完毕开始阅读aaec76e1340cba1aa8114431b90d6c85ec3a8880
应付账款 ⑦无力支付票款 应付票据 ①购入货物 材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 短期借款 ⑥应付银行承兑汇票到期，无力支付票款 ②抵偿账款 应付账款 银行存款 ⑤支付票据本息 ④支付手续费 ③计提利息 财务费用
三、应付利息
应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
四、预收账款
账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。 预收账款核算图示如下：
主营业务收入 ②提供货物 预收账款 银行存款 ①预收货款 应交税费—应交增值税（销项税额） ③对方补付货款 银行存款 ④退回预收款 第三节 应付职工薪酬
一、应付职工薪酬核算的内容
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 二、应付职工薪酬的账务处理 应付职工薪酬核算图示如下：
主营业务收入
⑥以自产产品作为职工薪酬发放给职工 应付职工薪酬 生产成本
①生产工人 制造费用 ②车间管理人员 应交税费—应交增值税（销项税额） 管理费用 ③行政管理人员 银行存款 ⑦发放工资 ④在建工程人员 在建工程 销售费用 ⑤销售人员
第四节 应交税费
一、应交税费概述
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 二、应交增值税 （一）增值税概述
（二）一般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料 固定资产等
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2.进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
3.销售物资或者提供应税劳务
企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，应当参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理。
4.视同销售行为
企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为：
借：在建工程 贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.出口退税 借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 6.交纳增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
（三）小规模纳税企业的账务处理
小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物或劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”科目。
企业购入材料，不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。
三、应交消费税 （一）消费税概述
（二）应交消费税的账务处理 1.销售应税消费品
企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品 3.委托加工应税消费品
需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代缴消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费—应缴消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
四、应交营业税 （一）营业税概述
（二）应交营业税的账务处理
企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、其他应交税费 （一）应交资源税
企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目。
（二）应交城市维护建设税
企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交城市维护建设
税”科目。
（三）应交教育费附加
企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交教育费附加”科目。 （四）应交土地增值税
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物—并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
（六）应交个人所得税
企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
第五节 应付股利及其他应付款
一、 应付股利
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。 二、其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。
第六节 长期借款
一、长期借款概述
二、长期借款的账务处理 （一）企业借入长期借款 借：银行存款
贷：长期借款—本金 （二）资产负债表日
借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等 贷：应付利息
（三）归还长期借款本金 借：长期借款—本金 贷：银行存款
第七节 应付债券及长期应付款
一、应付债券
（一）应付债券概述
（二）应付债券的账务处理 1.发行债券 借：银行存款
贷：应付债券—面值（债券面值） 2.期末计提利息