发布时间 : 星期三 文章企业会计实务模拟实训(手工操作)更新完毕开始阅读ac0a48e6842458fb770bf78a6529647d262834d6
③根据贴现凭证（收账通知联）入账
④在票据备查簿中登记
应收票据备查登记簿
票据种类 总第页 分第页 年 合同 票据基本情况 承兑人签到摘及号发期金单月 日 字 号 要 字 号 码 日日额 位期 期 名称 凭证 背书人及单位名称 贴现 承兑 转让 受日净日金日理期 额 期 额 期 单位 票面金额 实收金额 2.接受投资
①应通过股东会决议、事务所验资后到工商部门办理有关工商变更手续。 ②会计根据有关发票、银行凭单与验资报告核对后入账。 3.对外投资
①对外投资预算的编制。
②企业对外投资必须经过申请并进行可行性研究和论证 ③对外投资立项审批。一般小额、零星、临时性投资可由董事会授权高层管理人员审批；长期、重大投资项目及其决策，必须经过董事会集体决策审批并实行联签制度。 ④会计根据有关发票、银行凭单等入账。 4.固定资产报废
①由使用部门或者资产管理部门提出申请（38号记账凭证的原始凭证） ②审批后，报废或出售
③财务人员根据审批单入账
（四）模拟实训中有关业务
（7）12月9日，将星辰公司商业承兑汇票提前贴现，向银行提供会计报表、发票复印件、贷款卡信息等资料，签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权（票面金额20万元，贴现息2610元）。
实际工作中汇票已交银行并应在票据备查簿中进行登记，练习时仍附于记账凭证后面。 （27）12月20日，归还短期借款200000元，划付利息2548元，利息已预提1700元。 （30）12月20日，计提本月长期借款利息6250元。其中2008年7月1日借入两年期专门借款750000元，年利率6%；2009年4月1日借入两年期专门借款500000元，年利率均为6%，2009年12月工程完工，固定资产已达到预定可使用状态，已纳入竣工决算，借款费用12月起应停止资本化。
（32）12月20日，安装的K901刨床1台交付使用，购入价68000元，安装费2800元。
（33）12月21 日，从东风汽车厂购入小轿车1辆共163000元，款已付。 （34）12月22日，购入二手天平1台共12000元，款已付。
（35）12月23日，支付A商标权申报律师费5000元及注册费10000元。
（36）12月23日，转让A商标权，价款20000元，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加3%。
（38）12月25日，售出C769车床，原价175000元，已提折旧75000元，将固定资产账面价值转入固定资产清理。
（39）12月25日，售出C769车床，收到价款104000元。
（40）12月26日，盘亏万用电表1只，原价6000元，已提折旧4500元。
（50）12月30日，兆升公司投入厂房，双方协议以厂房的公允价值120000元作价。 （51）12月30日，修建厂房领用黄沙15000元、石子10000元。 （52）12月31日，厂房竣工，办理了相关竣工决算手续后交付使用。
（54）12月31日，与万贤公司签订投资合同，以一台车床进行投资。先对该车床进行清理，原价50000元，累计折旧10000元。
（55）12月31日，投资转出的车床公允价值35 000元，占万贤公司股份的8%，万贤公司的股份在活跃市场中没有报价。
（59）12月31日，根据月初计提折旧的固定资产原值，编制“固定资产折旧计算表”并提取折旧费。
五、一般日常业务
一、提现与存现
为加强对社会经济活动的监督，开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。可以用现金的情况：支付给个人的一些款项，如工资、劳务费、各种奖金等；零星支出1000元以下的；中国人民银行规定的其他。 （一）提现
（业务1） 12月2日，经审批后，出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息，出纳签发现金支票，经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金4 000.00元。
1.签发支票
（1）现金支票正联内容
①日期填“贰零零玖年壹拾贰月零贰日”； ②收款人填“北京福瑞机械股份有限公司”；
③金额大写应紧接“人民币（大写）”填肆仟元整；小写4 000.00前加“￥”符号； ④用途填“备用金”；
⑤付款人名称（开户行）、出票人账号； ⑥密码；
⑦正面出票人签章处盖财务专用章及人名章；
⑧背面背书人签章处盖财务专用章及人名章，提款人填本人身份证信息。
（2）现金支票存根内容
收款人、金额、用途、日期与正联一致，只是日期一般用小写即可。并由会计、主管盖章。
2.到银行办理提现 3.编制记账凭证
实际工作中支票正联已交给银行，故应根据支票存根填制记账凭证。 为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当然也可以直接编制通用记账凭证。 4.登记日记账
包括现金日记账和银行存款日记账。 5.账实核对 （1）现金
每日下班前，出纳应清点现金，并与现金日记账核对一致。 （2）银行存款
应根据企业每月的银行业务量大小定期到银行打印对账单，然后把银行存款日记账与银行对账单核对。可以每月1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。 （二）存现
《现金管理暂行条例》规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（业务44） 12月26 日，出纳将现金2 354元送存银行。
要求填写现金存款凭条，100元20张、50元3张、10元20张、1元4张，款项来源不用填。
二、备用金
备用金，是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。非定额管理，是根据临时需要一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时进行清算——多退少补；定额管理，是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，月底报销时补足现金，不清算，只要需要永远保留此定额。 （一）拨付
（业务2） 12月4日，供应部兰城因公出沈阳持经部门经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2 000元，出纳付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。
拨付时，两种管理方式下的会计处理基本相同。借方一级科目均为“其他应收款”，只是明细上一般稍有差别：
1.非定额管理，借：其他应收款——×××人； 2.定额管理，借：其他应收款——备用金——×××人 贷方科目均为“库存现金”。
（二）报销（两种管理方式下不同） 1.差旅费（非定额）
（业务4） 12月6日，销售部曹军持经部门经理、财务主管等有关领导审批后的差旅费报销单及发票，报销公出广州差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金，开给收款收据1张。 1）原始凭证