发布时间 : 星期日 文章XXXX年会计从业资格考试《会计基础》备考讲义更新完毕开始阅读acbb3af6366baf1ffc4ffe4733687e21ae45ff17
需要注意的是：试算平稳后，如果双方金额合计数不相等，则讲明记账有错误，如果双方金额合计数相等，只能讲明记账可能是正确的，但不能绝对确信记账没有错误。因为有些错误是通过试算平稳所不能发觉的。
例如：一笔业务全部被重记或漏记;一笔业务的借贷方向相反;账户名称用错;借方或贷方的金额偶然多记或少记，并相互抵消，借贷仍旧平稳，等等。关于这几类错误，因为试算平稳不能发觉，只能通过对会计记录进行日常或不定期复核，以保证账簿记录的正确性。
例(多选)：借贷记账法的试算平稳公式包括( )。
A.全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
B.全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
C.全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
D.全部资产的借方期末余额合计=全部负债的贷方期末余额合计 『正确答案』ABC
例(多选)：下列属于借贷记账法特点的有( )。 A.以“借”、“贷”作为记账符号
B.按照账户所反映的经济内容，来决定记账的方向 C.记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” D.能够进行发生额试算平稳和余额试算平稳 『正确答案』ABCD
例(判定)：如果试算平稳表借贷平稳，则能够确信记账无错误。( ) 『正确答案』×
在日常会计核算中，通常是在月末进行一次试算平稳，既能够分不编制发生额试算平稳表和余额试算平稳表，也能够将两者合并编制成一张发生额及余额试算平稳表，格式见表3—6。
例如，按照前述会计分录中的例题资料及会计分录编制试算平稳表，见表3—6所示。
表3—6 本期发生额及余额试算平稳表 2009年12月31日 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额
会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 30 000 100 000 58 000 72 000 应收账款 100 000 100 000 O 原材料 28 000 8 000 3 000 33 000 续表
期初余额 本期发生额 期末余额
会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 固定资产 250 000 80 000 330 000 生产成本 0 3 000 3 000
短期借款 70 000 50 000 20 000 应对账款 38 000 8 000 8 000 38 000 实收资本 300 000 80 000 380 000
合 计 408 000 408 000 249 000 249 000 438 000 438 000 例(单选)：在试算平稳表中，如果试算平稳，( )。 A.讲明每一个账户的借方数一定等于贷方数 B.账簿记录不一定正确
C.讲明本期增加数一定等于本期减少数 D.讲明期初余额一定等于期末余额 『正确答案』B
三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户(也叫总账账户，一级账户)是按照总分类科目设置的。 为了保持会计信息的可比性，目前总分类账户一样按照国家统一的会计制度的有关规定设置。
明细分类账户(又称明细账户)是按照明细分类科目设置的。
(一)总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户对明细分类账户具有统驭操纵作用;明细分类账户对总分类账户具有补充讲明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
(二)总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到： 1.所依据会计凭证相同(依据相同)。 2.借贷方向相同(方向相同)。
3.所属会计期间相同(期间相同)。能够有先有后，但必须在同一会计期间(一样不超过一个月)全部登记入账。
4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等(金额相等)。
例(单选)：按照明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户是( )。
A.总分类账户 B.明细分类账户 C.辅助账 D.二级账 『正确答案』B
下面以“原材料”账户为例，讲明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
【例3—15】某企业“原材料”账户3月份的期初余额是100 000元，材料由甲、乙、丙三种组成，具体资料如下：
按照上述资料，登记总分类账户与其所属明细分类账户的期初余额，见图3—17至图3—20。
【例3—16】该企业生产A产品领用材料40 000元，其中领用甲材料20 000元，乙材料20 000元。
编制会计分录如下：
借：生产成本——A产品 40 000 贷：原材料——甲 20 000 ——乙 20 000
【例3—17】该企业生产车间领用材料40 000元，全部用于A产品生产，其中乙材料22 000元，丙材料18 000元。
『正确答案』编制会计分录如下： 借：生产成本——A产品 40 000 贷：原材料——乙 22 000 ——丙 18 000
【例3—18】该企业用银行存款购进材料一批计l56 000元，其中甲材料75 000元，乙材料54 000元，丙材料27 000元，增值税为26 520元。
编制会计分录如下：
借：原材料——甲 75 000 ——乙 54 000 ——丙 27 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 26 520
贷：银行存款 l82 520
按照上述会计分录，登记总分类账户与其所属明细分类账户。见图3—17至图3—20。
为了保证账账相符，保证账户记录的正确性，就必须将总分类账户与明细分类账户进行相互核对。
总分类账户与明细分类账户进行核对的依据是有关金额之间必定相等的原则。总分类账户与明细分类账户有关金额之间存在着下列必定相等关系：
1.总分类账户的期初余额与其所属各明细分类账户的期初余额之和相等。
2.总分类账户的本期借方发生额与其所属各明细分类账户的本期借方发生额之和相等。
3.总分类账户的本期贷方发生额与其所属各明细分类账户的本期贷方发生额之和相等。
4.总分类账户的期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和相等。
如果双方数字相等，就可能正确;如果不等，就确信有错误。核对通常是通过编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对比表”来进行的。见表3—7。
表3—7 总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对比表 单位：元
期初余额 本期发生额 期末余额
会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 甲材料明细账 30 000 75 000 20 000 85 000 乙材料明细账 40 000 54 000 42 000 52 000 丙材料明细账 30 000 27 000 18 000 39 000 原材料总分类账 100 000 156 000 80 000 176 000