发布时间 : 星期五 文章会计从业考试财经法规总复习表格式结构 - 图文更新完毕开始阅读af18211576c66137ef061900
注明的增值税税额； ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； ⑶购买“免税”农业产品准予按买价和13%的扣除率计算； ⑷购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算。 ⑴生产型——年销售额在50万元以下。 ⑵非生产型——年销售额在80万元以下。 ⑶年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税。 ⑷非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（可选择）。 3% 应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税） 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 直接收款方收到销售额或小认定标准（单选） 规模纳税人 征收率 应纳税额计算 含税销售额换算 征纳税义务发生时间 *
收管理 式 取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。 托收承付和办妥托收手续委托收款方的当天 式 赊销和分期合同约定的收收款方式 款日期的当天 预收货款方货物发出的当式 天 收到代销清单的当天，未收委托代销方到代销清单为式 发出货物满180天的当天 提供劳务同时销售应税劳收讫价款或索务 取价款凭据的当天 视同销售行货物移送的当为 天 进口货物 先开发票的 纳税期限 报关进口的当天 开具发票的当天 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。 进口货物应当向报关地海关申报纳税。 纳税地点 *
二、消费税 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（多、判） 纳税人 委托加工——委托方为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。（受托方为个人除外） 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽征税范围车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一（多选） 次性筷子、实木地板，共计14个税目 税率 比例税率 定额税率 绝大多数 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额＝销售额×比例税率 从价定率 计税方法 从量定额 应纳税额 复合计税 销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）。 应纳税额＝销售数量×定额税率 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费应税消费品已税扣除。 纳税款的扣除 当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。 销售应税消费销售时 品 纳税义务发生进口应税消费报关进口的当天 时间 品 金银首饰、钻零售环节纳税 石 纳税期限 同增值税 销售应税消费品 征收管理 自产自用应税消费品 机构所在地或居住地主管税务机关 纳税地点 委托加工应税受托方所在地主管税务机关 消费品 委托个人加工由委托方收回后在其机构所在地缴纳 应税消费品 进口应税消费报关地海关 品 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。
*
三、营业税
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其概 念 取得的营业收入额征收的一种流转税。 【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务，不包括加工及修理修配劳务。 交、邮、建、文 税目（9个）税率 提供应税劳务 娱乐业 金融保险业 服务业 3% 5－20% 5% 5% 应纳税额=营业额×适用税率 包括价款和价外费用 纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天。 5日、10日、15日、1个月或1个季度。 提供建筑业劳应税劳务发生地 务 征收管理 纳税地点 转让、出租土地使用权 销售、出租不动产 转让无形资产 销售不动产 应纳税公式 额 营业额 纳税义务发生时间 纳税期限 土地、不动产所在地 转让除土地使用权外的其他无形资产 机构所在地 其他劳务 出租动产
四、企业所得税（★★★）
包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。（判） 居民就其来源于我国境内外的全部所得纳税。 企业 纳税人 分 类 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，设立机以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联构、场所 系的所得，缴纳企业所得税。 非居未设立民企机构场只就其来源于我国境内的所得纳税。 业 所 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误。 税率 基本税率 *
25%