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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月
第二章 国际结算方式以及国际贸易中的价格条件
（五）业务题（信用证结算的会计核算）
资料：武康机械进出口公司8 月份发生下列有关的经济业务:
1. 1 日, 因从美国芝加哥公司进口机械设备, 向银行申请开立信用证75 000 美元, 按开证金额的20%
支付保证金15 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。 2. 1 日, 以银行存款支付银行开证手续费932 元。
3. 6 日, 销售给德国柏林公司机械设备一批, 已经发运, 计80 000美元, 当日美元汇率的中间价为8.
28 元, 送交银行办理议付手续。
4. 6 日, 以银行存款支付银行议付手续费828 元。
5. 12 日, 收到银行转来结汇通知, 系德国柏林公司货款, 金额为80 000 美元, 当日美元汇率的中间价
为8. 28 元。
6. 14 日, 收到银行转来美国芝加哥公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额75 000 美元。今扣除
已支付的20%的保证金外, 付清全部款项, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。
7. 15 日, 因从法国巴黎公司进口机械设备一批, 向银行申请开立信用证78 000 欧元, 按开证金额的
20%支付保证金, 当日欧元汇率的中间价为9. 40 元。 8. 15 日, 以银行存款支付银行开证手续费1 100 元。
9. 18 日, 销售给英国伦敦公司机械设备一批, 已经发运, 计45 000英镑, 当日英镑汇率的中间价为13.
52 元, 送交银行办理议付手续。
10. 18 日, 以银行存款支付议付手续费760 元。
11. 28 日, 收到银行转来收汇通知, 系英国伦敦公司的货款, 金额为45 000 英镑, 当日英镑汇率的中间
价为13. 53 元。
12. 31 日, 收到银行转来法国巴黎公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额78 000 欧元。今扣除已
支付的20%的保证金外, 付清全部款项, 当日欧元汇率的中间价为9. 40 元。 要求：编制会计分录。 答案
（1）借：其他货币资金—信用证存款 (＄15000×8. 28) 124 200 .00
贷：银行存款—外币存款 124 200 .00
（2）借：财务费用—手续费 932 .00
贷：银行存款 932 .00
（3）借：应收账款—应收外汇账款—柏林公司(＄80000×8. 28) 662 400 .00
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 662 400 .00
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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 （4）借：财务费用—手续费 828 .00
贷：银行存款 828 .00
（5）借：银行存款—外币存款(＄80 000×8. 28) 662 400 .00
贷：应收账款—应收外汇账款—柏林公司 662 400 .00
（6）借：在途物资—机械设备（芝加哥公司） 621 000 .00
贷：银行存款—外币存款(＄60 000×8. 28) 496 800 .00
其他货币资金—信用证存款(＄15000×8. 28) 124 200 .00
（7）借：其他货币资金—信用证存款(15 600×9. 40) 146 640 .00
贷：银行存款—外币存款 146 640 .00
（8）借：财务费用—手续费 1 100 .00
贷：银行存款 1 100 .00
（9）借：应收账款—应收外汇账款—伦敦公司(￡45 000×13. 52) 608 400 .00
贷：主营业务收入－自营出口销售收入 608 400 .00
（10）借：财务费用—手续费 760 .00
贷：银行存款 760 .00
（11）借：银行存款—外币存款(￡45 000×13. 53) 608 850 .00
贷：应收账款—应收外汇账款—伦敦公司 608 400 .00
汇兑损益 450 .00
（12） 借：在途物资—机械设备(巴黎公司) 733 200 .00
贷：银行存款—外币存款(62 400×9. 40) 586 560 .00
其他货币资金—信用证存款 (15 600×9. 40) 146 640 .00
第三章 外汇交易的核算及外币报表折算
（五）业务题（汇兑损益的核算）
资料：9 月1 日, 华欣电器进出口公司外币账户余额如下:
账户名称 外币余额 账面汇率 人民币金额 银行存款—外币存款 US＄56 000 8. 28 463 680 应收外汇账款 US＄42 000 8. 28 347 760 应付外汇账款 US＄36 000 8. 28 298 080
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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 9 月份接着发生下列有关的经济业务:
1. 2 日, 支付上月结欠韩国仁川公司外汇账款36 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 29 元。 2. 4 日, 销售给德国柏林公司电器一批, 发票金额为68 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 29
元。
3. 7 日, 向日本京都公司进口电器一批, 发票金额为50 000 美元, 款项尚未支付, 当日美元汇率的中
间价为8. 29 元。
4. 9 日, 向银行购汇30 000 美元, 以备支付前欠日本京都公司货款。当日美元汇率卖出价为8. 30 元。
当日美元市场汇率中间价为8. 30 元。
5. 10 日, 支付前欠日本京都公司货款50 000 美元, 当日美元汇率的中间价为 8. 28 元。
6. 12 日, 银行收妥上月美国芝加哥公司结欠款项42 000 美元, 送来收汇通知, 当日美元汇率的中间
价为8. 28 元。
7. 16 日, 银行收妥德国柏林公司款项68 000 美元, 送来收汇通知, 当日美元汇率的中间价为8. 28
元。
8. 20 日, 因外币存款余额已超过限额10 000 美元, 今将10 000 美元向银行办理结汇手续。当日汇
率买入价为8. 27 元。当日美元市场汇率中间价为8. 28 元。
9. 23 日, 销售给美国芝加哥公司电器一批, 发票金额为62 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28
元。
10. 27 日, 向韩国汉城公司购进电器一批, 发票金额为47 500 美元, 款项尚未支付, 当日美元汇率的中
间价为8. 28 元。
11. 30 日, 美元市场汇率的中间价为8. 27 元, 调整各外币账户的期末余额。 要求：
1) 根据“资料( 一)”、“ 资料(二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用逐笔结转法编制会计分录并设置登记
各外币账户。
2) 根据“资料( 一)”、“ 资料(二)”, 外币账户按当日汇率折算, 用集中结转法编制会计分录并设置登记
各外币账户。 答案
? 逐笔结转法：
（1）借：应付账款—应付外汇账款—仁川公司( US＄36 000×8. 28) 298 080. 00 汇兑损益 360.00
贷：银行存款—外币存款( US＄36 000×8. 29) 298 440. 00
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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 （2）借：应收账款—应收外汇账款—柏林公司( US＄68 000×8. 29) 563 720. 00
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 563 720. 00
（3）借：在途物资—电器（京都公司）( US＄50 000×8. 29) 414 500. 00
贷：应付账款—应付外汇账款—京都公司 414 500. 00
（4）借：银行存款—外币存款( US＄30 000×8. 30) 249 000. 00
贷：银行存款—人民币存款 249 000. 00
（5）借：应付账款—应付外汇账款—京都公司( US＄50 000×8. 29) 414 500. 00
贷：银行存款—外币存款( US＄50 000×8. 28) 汇兑损益 （6）借：银行存款—外币存款( US＄42 000×8. 28) 贷：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司 （7）借：银行存款—外币存款( US＄68 000×8. 28) 汇兑损益 贷：应收账款—应收外汇账款—柏林公司 ( US＄68 000×8. 29) （8）借：银行存款—人民币存款( US＄10 000×8. 27) 汇兑损益 贷：银行存款—外币存款( US＄10 000×8. 28) （9）借：应收账款—应收外汇账款—芝加哥公司 ( US＄62 000×8. 28)
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 （10）借：在途物资—电器（汉城公司）( US＄47500×8. 28) 贷：应付账款—应付外汇账款—汉城公司 （11）借：应付账款—应付外汇账款 汇兑损益 贷：银行存款—外币存款 应收账款—应收外汇账款 （账户登记略）
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414 000. 00 500. 00
347 760. 00
347 760. 00 563 040. 00
680. 00 563 720. 00
82 700. 00
100. 00 82 800. 00
513 360. 00
513 360. 00
393 300. 00
393 300. 00
475. 00
1 385.00 1 240. 00 620. 00