发布时间 : 星期四 文章涉外会计练习册业务题答案更新完毕开始阅读b0a0a1ce76eeaeaad1f3307f
内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 （1）借：发出商品—衬衫 75 000. 00
贷：库存商品—库存出口商品 75 000. 00
（2）借：库存商品—库存出口商品 75 000. 00
贷：发出商品—衬衫 75 000. 00
（3）借：主营业务收入—自营出口销售收入—货款(＄29 400×8. 28) 248 400. 00
贷：主营业务收入—自营出口销售收入—佣金(＄600×8. 28) 4 968. 00
应收账款—应收外汇账款—汉城公司 243 432. 00
借：发出商品—服装 220 000. 00
贷：主营业务成本—自营出口销售成本 220 000. 00
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6 796. 00
贷：销售费用—运杂费 660. 00
销售费用—装卸费 340. 00 主营业务收入—自营出口销售收入—运费(＄634×8. 28) 5 249. 52 主营业务收入—自营出口销售收入—保险费(＄66×8. 28) 546. 48
（5）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5 878. 80
贷：银行存款—外币存款( US＄710×8. 28) 5 878. 80
（6）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 980. 00
贷：银行存款 980. 00
（7）借：库存商品—库存出口商品 220 000. 00
贷：发出商品—服装 220 000. 00
（8）借：其他应收款—开捷服装厂 13 654. 80
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 13 654. 80
（9）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(＄6 000×8. 28) 49 680. 00
贷：应付账款—应付外汇账款—休斯顿公司 49 680. 00
（10）借：主营业务收入—自营出口销售收入—货款(＄6 000×8. 28) 49 680. 00
贷：主营业务收入—自营出口销售收入—佣金(＄120×8. 28) 993. 60
待处理财产损益—待处理流动资产损溢 48 686. 40
（11）借：库存商品—特大号羽绒服 440 000. 00
贷：库存商品—大号羽绒服 400 000. 00
主营业务成本—自营出口销售成本 40 000. 00
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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月
5、代理出口销售业务的核算
资料：上海玩具进出口公司受理苏州童车厂代理出口童车, 代理手续费率为2% , 采取异地收(结)汇法。9 月份发生下列有关的经济业务:
1) 3 日, 收到储运部门转来代理业务入库单, 列明童车8 000 辆,每辆28 元。 2) 6 日, 收到储运部门转来代理业务出库单, 列明童车8 000 辆,每辆28 元。
3) 8 日, 收到业务部门转来代理销售童车给日本大阪公司的发票副本和银行回单。发票列明童车8 000
辆, 每辆5 美元CIF 价格, 共计货款40 000 美元, 佣金800 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元,并结转代理出口童车成本。
4) 10 日, 签发转账支票2 张, 分别支付上海运输公司将童车运送上海港的运杂费642 元及上海港装
船费600 元。
5) 12 日, 签发转账支票2 张, 分别支付外轮运输公司的国外运费712 美元, 保险费88 美元, 当日美
元汇率的中间价为8. 28 元。
6) 25 日, 收到银行转来分割收汇的收账通知, 金额为1 750 美元,款项全部存入外币存款户, 当日美元
汇率的中间价为8. 28 元。
7) 25 日, 将代理业务的2%手续费收入800 美元入账。
8) 25 日, 收到银行转来分割结汇通知, 划拨苏州童车厂收汇余额。 9) 30 日, 按代理出口销售手续费收入的5%计提营业税。 要求：
（1） 编制会计分录；
（2） 如第6 笔业务收取全部款项, 从第6 笔业务至第8 笔业务采用全额收(结) 汇法, 编制会计分录。 答案：
（1）借：受托代销商品—苏州童车厂 224 000. 00
贷：代销商品款—苏州童车厂 224 000. 00
（2）借：发出商品—受托代销商品 224 000. 00
贷：受托代销商品—苏州童车厂 224 000. 00
（3）借：应收账款—应收外汇账款—大阪公司(＄39 200×8. 28 ) 324 576. 00
贷：应付账款—苏州童车厂 324 576. 00 借：代销商品款—苏州童车厂 224 000. 00
贷：发出商品—受托代销商品 224 000. 00
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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 （4）借：应付账款—苏州童车厂 1 242. 00
贷：银行存款 1 242. 00
（5）借：应付账款—苏州童车厂 6 624. 00
贷：银行存款—外币存款( US＄800×8. 28) 6 624. 00
（6）借：银行存款—外币存款(＄1 750×8. 28) 14 490. 00
贷：应收账款—应收外汇账款—大阪公司( ＄1 750×8. 28) 14 490. 00
（7）借：应付账款—苏州童车厂 6 624. 00
贷：其他业务收入(＄800×8. 28) 6 624. 00
（8）借：应付账款—苏州童车厂(＄37 450×8. 28) 310 086. 00
贷：应收账款—应收外汇账款—大阪公司 310 086. 00
（9）借：营业税金及附加（$6 624×5%） 331. 20
贷：应交税费——应交营业税 331. 20
? 全额收( 结)汇法：
（6）借：银行存款—外币存款(＄39 200×8. 28 ) 324 576. 00
贷：应收账款—应收外汇账款—大阪公司 324 576. 00
（7）借：应付账款—苏州童车厂[(＄39200－800)×8. 28－1242] 316 710. 00 贷：银行存款—外币存款 310 086. 00
其他业务收入(＄800×8. 28) 6 624. 00
第九章 出口退（免）税的核算
（五）业务题
1、外贸企业出口退税会计核算
某外贸企业出口商品一批，FOB价格为10000美元，购进该批商品时支付的货款为人民币50000元，进项税额8500元，该批商品出口时，即期汇率为1美元=7.07元人民币，出口退税率15%。在收到退税款后，发生了退货，企业按原计算的应退增值税额补交税款，通过银行支付。 要求：计算应退增值税并作相应的会计分录。
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内部使用 涉外企业会计复习练习集 2012年4月 答案：
（1）应退税额=50000×15%=7500元
不得退税税额=50000×（17%－15%）=1000元
借：其他应收款—应收出口退税（增值税） 7 500 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 7 500 借：主营业务成本 1 000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 000 借：银行存款 7 500 贷：其他应收款—应收出口退税（增值税） 7 500 （2）借：应交税费—应交增值税（出口退税） 7 500 贷：银行存款 7 500 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 000 贷：主营业务成本 1 000
2、生产企业免抵退增值税的计算及会计处理
某有进出口经营权的化工生产企业（一般纳税人），出口货物征税率17%，退税率13%。2005年9月、10月发生以下经济业务：
1) 9月，国内购进原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，当月验收入库。内销货物不含税收
入50万元，出口货物离岸价格为22.5万美元，即期汇率为1美元=7元人民币，另有上期留抵税额6万元。
2) 10月，国内采购原料，取得增值税专用发票，其注明价款200万元，进项税额为34万元。内销货
物不含税金额30万，出口货物FOB价格为15万美元，即期汇率为1美元=7.05元人民币。 要求：计算该企业9月、10月出口退税额和免抵税额，并作有关会计分录。 答案： （1）9月： ? 第一步：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=$225000×7×（17%－13%）=￥63000 当期应纳税额=500000×17%－（1000000×17%+60000－63000）=－￥82000 当期应纳税额为负数，即当期期末留抵税额 = ￥82000。 当期免抵退税额=$225000×7×13%=￥204750
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