发布时间 : 星期六 文章注册会计师-《审计》习题练习-第三章 审计证据(8页)更新完毕开始阅读b1979752a06925c52cc58bd63186bceb19e8ed09
第三章 审计证据
一、单项选择题
1、下列有关分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A、实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
B、对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响 C、在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供充分、适当的审计证据 D、注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响
2、在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（ ）。 A、因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B、注册会计师在审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C、在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证 D、为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证
3、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。 A、增加对应收账款的控制测试 B、提请被审计单位补提坏账准备
C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 D、审查应收账款明细账
4、注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是（ ）。
A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B、短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C、短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D、Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，可靠性也较低 5、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（ ）。 A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票 C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
6、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（ ）。 A、各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 B、通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C、财务信息和非财务信息的可分解程度
D、可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平
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7、在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（ ）。 A、注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据 B、注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
C、如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制 D、将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据 8、关于审计证据，下列说法中不正确的是（ ）。
A、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 B、重大错报风险与审计证据的质量均会影响审计证据的数量
C、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境 D、检查有形资产可以为其存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据
9、在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（ ）。
A、销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账 B、银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账 C、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本 D、应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函 10、关于询证函的设计，下列说法中错误的是（ ）。
A、如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列明账户余额比列明账户余额更有效果 B、函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式
C、对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证
D、消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据 11、下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是（ ）。 A、审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响 B、审计证据的适当性包括相关性和可靠性 C、审计证据的适当性影响审计证据的充分性
D、审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量 二、多项选择题
1、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。 A、验证被询证者是否存在
B、与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性 C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对 D、验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性 2、下列关于分析程序的说法，正确的有（ ）。 A、分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B、当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C、在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序
D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
3、当被审计单位管理层拒绝审计项目组向客户寄发询证函，审计项目组应当采取的应对措施包括（ ）。 A、询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性或正当性收集证据
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B、直接视为审计范围受到限制，考虑对审计意见类型的影响 C、考虑实施替代程序，并评价是否能够获取充分、适当的审计证据
D、评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
4、注册会计师向被审计单位客户函证应收账款，对方回函中列示的免责或其他限制条款，对回函可靠性不产生影响的有（ ）。
A、本信息是从电子数据库中获取，可能不包括被询证方所拥有的全部信息
B、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
C、本回复仅限于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任 D、接收人不能依赖函证中的信息
5、当寄发询证函后被询问者可能不会回复，也可能只是随意回复的原因有（ ）。 A、被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
B、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间 C、被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心 D、回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分 6、函证银行存款与下列哪些认定相关（ ）。 A、货币资金的存在认定 B、短期借款的完整性认定 C、长期借款的完整性认定 D、或有负债披露的完整性认定
7、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平 ，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有（ ）。
A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关 B、审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据 D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 8、下列关于相关性的说法中，不恰当的有（ ）。
A、测试应付账款的高估，则测试有关采购交易的原始凭证是相关的
B、有关某一特定认定的审计证据可以替代与其他认定的相关证据，以此来减少审计成本 C、不同来源的审计证据可能会证实同一认定
D、设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报
9、当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（ ）。
A、将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对 B、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出
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