发布时间 : 星期四 文章小企业会计准则试卷及答案更新完毕开始阅读b6cd4685cc22bcd126ff0c34
3、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）
4、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。（ ）
5、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。（ ）
6、无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ ）
7、根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、 建造固定资产、 无形资产，在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费用。（ ）
8、管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。（ ） 9、企业所得税法中的租金收入，按《小企业会计准则》进行会计处理时，应确认为营业外收入。（ ）
10、货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。（ ）
四、实务题（5分×10=50分）
1、某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：
（1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。
（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）
（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估价4万元入账。
（5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。
（6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
2、某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下：
（1）2×13年2月1日，购入D股份公司股票10万股，每股成交价5元，支付印花税、手续费1000元，占D股份公司有表决权资本的10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。 （2）D公司2×14年3月5日，宣告发放2×13年度的现金股利，每股0.50元。 （3）2×14年5月28日，企业收到现金股利，存入银行。
（4）2×14年6月28日，企业转让D公司股票5万股，实得价款30万元。存入银行。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
3、胜利股份有限公司2x13年3月发生部分业务如下：
（1）3月1日，收到甲公司发来的材料一批并验收入库，取得的增值税专用发票注明货款100000元，增值税17000元，其款项上年已预付。公司材料采用实际成本核算。 （2）3月10日，公司因引进两条自动化生产线而制定了一项辞退计划。拟辞退车间主任两名，共补偿250000元；高级技工两名，共补偿300000元；一般技工8名，共补偿400000元。
（3）3月28日，辞退5名技工，实际补偿250000元。 要求：编制上述业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。
4、A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2×13年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）
（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；
（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回；
（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行； （4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回； （5）24日收到现金捐赠70000元。 要求：
根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。
5、某小企业2×13年度的会计科目发生额见下表，请根据《小企业会计准则》的规定编制小企业利润表。
科目发生额 单位：元
科目名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税
借方发生额 127000 9000 15100 12500 3100 2200 6800 贷方发生额 195621 6000 5700 答案与解析： 一、单项选择题： 1、C
【解析】对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。 2、D
【解析】小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。 3、C
【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费、销售货物或提供劳务应收的增值税等。 4、B
【解析】该批入库材料实际成本大于计划成本的超支差异=153000-135000=18000（元）。 5、A
【解析】以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 6、D
【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧；以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；融资租赁方式租入的固定资产，会计核算视为承租企业的资产，应计提折旧。 7、B
【解析】其他业务收入核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入，包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 8、C
【解析】 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 9、B
【解析】《小企业会计准则》规定，长期借款利息通过“应付利息”科目核算，不计入长期借款账面价值。