发布时间 : 星期一 文章小企业会计准则试卷及答案更新完毕开始阅读b6cd4685cc22bcd126ff0c34
10、A
【解析】 《小企业会计准则》规定，小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。 11、B
【解析】工业企业出租固定资产所取得的收入，《小企业会计准则》作为其他业务收入处理，企业所得税法作为租金收入处理。 12、D
【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 13、C
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）。其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，该小企业本期营业利润=500+200-300-100-15-45+20=260（万元）。 14、C
【解析】企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益=10000×（7.20-7.24）=-400（元） 15、A
【解析】资产负债表的很多项目能够提供增值税应纳税额的信息。 二、多项选择题： 1、ABD
【解析】根据小企业经济业务相对简单的特点，《小企业会计准则》减少了设置的一级会计科目。以资产类会计科目为例，少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。 2、ABD
【解析】票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。 3、AB
【解析】其他应收款核算的内容包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”科目核算。
4、ACD
【解析】小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料采购成本。 5、AD
【解析】在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 6、BC
【解析】因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照无形资产成本，贷记“无形资产”。 7、ABCD
【解析】小企业会计准则第四十四条规定，（1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（4）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。 8、ABD
【解析】小企业持未到期的商业汇票向银行帖现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款“科目（银行有追索权情况下）。 9、ABCD
【解析】企业所得税中的销售货物收入、提供劳务收入、出租固定资产取得的租金收入和特许权使用费收入在小企业会计上的应分别作为“主营业务收入”和“其他业务收入”进行会计处理。 10、ABCD
【解析】资产负债表各项目的“期末余额”，一般根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体有：
（1）根据总账科目余额直接填列。 （2）根据总账科目余额计算填列。 （3）根据明细科目余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
（5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 （6)综合运用上述方法分析填列。
三、判断题： 1、正确
【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2、错误
【解析】小企业实际收到现金股利和利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 3、错误
【解析】现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。 4、.错误
【解析】在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。对于股票股利，投资企业不需要单独进行处理，但需要进行备查簿登记。 5、错误
【解析】自然灾害造成的固定资产损失应扣除保险公司赔偿款后的余额，作为营业外支出处理。 6、正确
【解析】无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。 7、错误
【解析】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十八条规定，
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，按规定扣除。 8、错误
【解析】期末制造费用应分配转入生产成本。 9、错误
【解析】企业所得税法租金收入中的出租包装物和商品取得的收入，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，应确认为营业外收入。而企业所得税法租金收入中的出租固定资产取得的收入，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，应确认为其他业务收入。 10、正确
【解析】 货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等。货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。 四、实务题：
1、（1）借：在途物资 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （2）借：原材料 25000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 29250 （3）借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 （4）借：原材料 40000 贷：应付账款——暂估应付账款 40000 （5）借：原材料 40000 贷：应付账款——暂估应付账款 40000 借：原材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800