发布时间 : 星期五 文章审计基础练习题及答案解析更新完毕开始阅读b827a7ef81c758f5f61f67f2
A.客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解 B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺 C.与客户治理层讨论职业道德问题
D.向客户治理层披露服务性质或收费金额
29.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2008年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（ ）。
A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核 B.与ABC公司的监事会讨论独立性
C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况
D.将审计项目组成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫
30.在承接业务时，注册会计师应当在必要时采取防范措施，以消除威胁或将其降至可接受水平。可能采取的防范措施主要包括（ ）。
A.当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由
B.要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况 C.从其他来源获取必要的信息 D.拒绝承接业务
31.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括（ ）。 A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通
B.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 D.委派不同的项目组
32.持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益威胁。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（ ）。 A.将受托管理的资产与注册会计师个人或会计师事务所的资产分开保管 B.仅按照预定用途使用这些资产
C.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得 D.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
33.根据职业道德的要求，中国注册会计师协会非执业会员在提供专业服务时，应当遵守（ ）以及其他相关法律法规的有关规定。 A.《中华人民共和国会计法》
B.《中国注册会计师协会会员职业道德守则》 C．《会计师事务所业务质量控制准则》 D．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
三、简答题
1.中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？
2.从行业、法律法规或监管机构的规定角度来看如何防范或降低对职业道德基本原则的威胁？
3.会计师事务所以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务时，应当从哪些方面采取必要措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？
4.在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】B 【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或将威胁降低至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。 2.
【答案】B
【解析】A主要涉及品德；C要求注册会计师克尽职守、勤勉尽责；D要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。 3.
【答案】D
【解析】A：违反了实质上独立的要求；B：违反了形式上独立的要求；C：一般来说，最大债权人在很大程度上了解企业的债务情况，也就是说，H银行应当属于“拥有充分相关信息的理性第三方”，这样的第三方如果怀疑财务报表的客观性，应当说Z没有做到形式上的独立；D：所述股东既然向Z提出了不当的要求，不应被认为是理性的第三方，来自非理性第三方的怀疑不影响Z的形式上独立。 4.
【答案】C 【解析】选项C中注册会计师可能被施加压力而减少了计划需要的监盘的存货，对客观性原则产生了威胁。 5.
【答案】C
【解析】对专业胜任能力的要求是动态的要求，审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师作为会员应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。 6.
【答案】C 【解析】选项C中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有
舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制注册会计师只能做到合理保证，况且注册会计师往往对于管理层的串通舞弊很难查出。 7.
【答案】D 【解析】注册会计师的岳父是其直系亲属，表姐是其近亲属以及关系密切的商业伙伴都属于无意泄密的对象；而选项D中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象，注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。 8.
【答案】C
【解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。 9.
【答案】B
【解析】如果变更雇佣单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。 10.
【答案】DB
【解析】A属于泄密行为；B不违反任何规定；C属于敲诈；D无必要。 11.
【答案】D 【解析】审计业务约定书中一般要求注册会计师对执业过程获知的信息保密。如果不是在执业期间获知的信息（A），可以不受这一限制；职业道德并不妨碍注册会计师依据审计准则在审计报告中进行信息披露（B）；如审计报告对外公布后，U公司存在应修改财务报表的重大错报，在其拒绝修改的情况下，注册会计师可以对外发布公告，告知财务报表使用者不要信赖已公布的审计报告（C）；D：即使U、V两公司都是L所在事务所的审计客户，但注册会计师不能参与客户之间的商业竞争，应当保守Ｕ公司的秘密。 12.
【答案】C 【解析】选项C中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计准则的要求，不会对注册会计师职业形象造成损害。 13.
【答案】A
【解析】A主要防范有损职业声誉的行为，B会员的能力，C是为了确保鉴证结论或意见的正确性，D关注个人品德。 14.
【答案】A 【解析】A：职业道德要求任何会员均应避免发生已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。这意味着，只要是应知的损害职业声誉的行为，即使注册会计师确实没有意识到，也应当避免发生；B属于明文规定；C中所述的符合实际的比较不在限制之列（职业行为禁止对C中情况进行夸大性宣传）；D：职业行为原则禁止注册会计师与其他注册会计师的工作进行贬低或比较，这里的比较包括贬低性比较，也包括非贬低性比较。 15.
【答案】Ｂ 【解析】职业道德对注册会计师和对专家的要求是一致的。情况Ａ表明王先生将与Ｕ公司发生雇佣关系；Ｂ：王先生从U公司离职已30余年，30年前的工作很难产生自我评价的影响，
何况请王先生协助的存货品质鉴定工作与其以前年度所从事过的出纳职务无关，王先生无须回避；Ｃ：王先生女儿虽然只在Ｕ公司担任一般职务，但该职务能够对王先生的鉴证对象产生重大直接影响；Ｄ：王先生很可能不具备相应的专业胜任能力。 16． 【答案】A 【解析】选项A与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。 17.
【答案】D 【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。 18． 【答案】D 【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。 19.
【答案】D
【解析】既然是新客户，后任事务所不必考虑B中情况。客户寻求第二次意见往往是基于某种特定目的或不满提出的，这就意味着后任会计师事务所应当保持应有的关注。寻求第二次意见与其余选项没有必然联系。 20.
【答案】A
【解析】对非执业会员独立性的要求远远低于执业会员。如果雇用单位的目的是合法的，非执业会员应当服务于雇用单位，无须考虑独立性。
二、多项选择题 1.
【答案】ACD
【解析】职业遵循基本原则包括六个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。 2.
【答案】ABC 【解析】依据注册会计师职业道德准则，会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传，以本所名义从事审计业务，不能允许其他单位以降低收费方式招揽业务。故选项A、B、C错误。 3.
【答案】ABCD
【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：（1）含有重大虚假或误导性陈述；（2）含有草率提供的陈述或信息；（3）遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。 4.
【答案】BC 【解析】Ａ：“解除业务约定的威胁”属于非专业因素，受到这样的因素影响说明Y注册会