发布时间 : 星期一 文章有简答 案例分析《内部控制》更新完毕开始阅读beb5f5f4a32d7375a5178053
11．下列风险因素中，企业为员工提供的工作环境属于( A．营运环境 B．社会经济因素 c．自然因素 D．政治及法律因素 12．风险分析的核心内容是( )。
A．风险发生的可能性 B．风险影响程度 c．风险函数 D．A、B两者均是 13．按照表现形式划分，流程图分为( )。 A．内部流程图和外部流程图 B．简单流程图和复杂流程图
C．实物形态流程图和价值形态流程图 D．一般流程图和特殊流程图
14．下列各项中，不属于定量分析方法的是( )。 A．情景分析 B. 压力测试 c．敏感性分析 D．问卷调查
15．下列方法中，适用于在极端影响事件的情景下，分析评估风险的是( )。 A．情景分析 B．压力测试 C．敏感性分析 D．问卷调查
16．下列各项中，属于风险转移方法的是( )。 A．改变条件 B．损失预防 c．风险承受 D．保险
17．下列各项中适用于应对损失概率和损失程度相当大的某种特定风险的策略是( A．风险规避 B．风险转移 c．风险降低 D．风险承受
18．下列各项中，不属于控制性非保险转移的是( )。 A．外包 B．保证 C．租赁 D．出售
19．下列各项中，不属于风险承受方法优点的是( )。 A．成本较低 B．操作手法灵活多样
c．控制理赔进程 D．有利于货币资金的运用 20．下列风险中，可以分散的是( )。 A．宏观经济形势变动 B．经营风险 c．税制改革 D．会计准则改革 (二)多项选择题
1．下列各项中，属于企业业务层面目标的是( )。 A．经营目标 B．资产目标
c．战略目标 D．报告目标 E．合规目标 2．下列各项中，属于企业社会贡献目标的是( )。 A．分红率 B．附加价值增长率
c．利益返还率 D．新产品比率 E．职工安定率 3．下列各项中，属于平衡计分卡法测评维度的有( )。 A．财务层面 B．客户层面
c．内部运营层面 D．外部环境层面 E．学习与成长层面 4．下列各项中，符合企业确定战略目标SMART原则的有( )。 A．目标应当清晰明确 B．目标应当可量化
c．目标与使命必须是一致的 D．目标必须要有明确的截止期限 E．目标应当是企业可以实现的
5．企业设定业务层面目标需要经过四个阶段，具体有( )。 A. 设定业务层面目标
B．制定实现目标的战略规划 C．适时更新业务活动的目标
D．配置资源以保证业务层面目标顺利实现 E．分解业务目标并下达
6．下列各项中，属于战略目标设定方法的是( )。 A．时间序列方法 B．相关分析法
C．盈亏平衡分析法 D．决策矩阵法 E．情景分析法 7．下列各项中，属于风险因素的是( )。 A．自然环境 B．社会经济因素
C．政治因素 D．法律因素 E．营运环境
)。 17
8．下列各项中，属于外部风险的有( )。 A．经营风险 B．财务风险
C．市场风险 D．政治风险 E．竞争对手风险 9．下列各项中，属于财务报表分析法的是( )。 A．故障树法 B．趋势分析法
c．比率分析法 D．保单对照法 E．因素分析法 10．企业可选择的风险应对策略有( )。 A．风险规避 B．风险降低
c．风险忽略 D．风险分担 E．风险承受 11．下列各项中，属于风险分析方法的是( )。 A．情景分析法 B．敏感性分析法
C．事件树分析法 D．VaR值法 E．压力测试法 12．计算VaR值常用的方法有( ) A．历史模拟法 B．趋势分析法
C．现场调查法 D．方差一协方差法 E．蒙特卡洛模拟法
(三)判断题
1．目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分析和风险应对的前提。 ( )
2．平衡计分卡主要从财务、客户及市场、内部营运三个维度来梳理和明确企业战略目标。 ( ) 3．将企业战略目标设定为“提高企业在同行业中的市场竞争力”是符合SMART原则的。 ( ) 4．企业可以通过SWOT分析，在了解自身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制定帮助企业实现目标的战略规划。 ( )
5．一般来说，风险分析即为分析风险发生的可能性和影响程度。( ) 6．风险可能性分析的结果一般有五种，其中，“可能”意味着在多数情况下可能发生。 ( ) 7．定量分析和定性分析相比，具有很强的主观性。 ( )
8．敏感性分析就是从改变可能影响分析结果的不同因素的数值人手，估计结果对这些变量的变动的敏感程度，属于定量分析方法。 ( )
9．一般而言，在对利润产生影响的各因素中，敏感程度最低的为单价。 ( ) 10．企业所面临的一切风险都是可以规避的。 ( )
11．损失抑制以降低损失概率为目的，损失预防以缩小损失程度为目的。 ( ) 12．财务型保险转移是指利用经济处理手段转移经营风险，比较常用的手段有保证、再保证、证券化、股份化等。 ( )
(四)简答题
1．与其他目标相比，战略目标的特点有哪些?
（1）宏观性。战略目标是一种宏观目标，是对企业全局的一种总体设想，着眼于企业整体而不是局部。战略目标是从宏观角度对企业的未来进行的设定，并提出企业整体发展的总任务和总要求，具有高度概括性。
（2）长期性。战略目标是一种长期目标，着眼于企业的未来和长远。战略目标是关于未来的设想，要经过企业相当长时间的努力才能实现。
（3）相对稳定性。战略目标既然是一种长期目标，那么在其所规定的时间内应是相对稳定的。当然，强调战略目标的稳定性并不排除根据客观需要和情况的发展而对战略目标作出必要的修正。
（4）全面性。战略目标是一种整体性要求，虽着眼于未来，但却没有抛弃现在；虽着眼于全局，但并不排斥局部。科学的战略目标是对现实利益与长远利益、局部利益与整体利益的综合反映。
（5）可分性。战略目标作为一种总目标、总任务和总要求，是可以分解成某些具体目标、具体任务和具体要求的。
除了上述特点外，战略目标还具有可接受性、可检验性和可挑战性等特点
2．战略目标设定的原则有哪些?
企业在确定战略目标时，通常使用一套被称做SMART的五个基本原则： （1）S（Specific）代表具体，不能笼统。
（2）M（Measurable）代表可计量，可以量化并可被验证。 （3）A．（Attainable）代表可行，可以达到。
（4）R（Relevant）代表相关性，实实在在，可以证明和观察。 （5）T（Time-based）代表时限，具有明确的截止期限。
3．风险识别具有哪些特点?
（1）风险识别是一项动态的、连续不断的、系统性的重复过程。
风险识别需要针对环境的变化而持续进行，不可能做到一蹴而就，风险主体的风险仅凭一两次有限的识别是不可能解决问题的，许多复杂的和潜在的风险要经过多次调查和反复论证方能得到准确答案。随着主体的活动，新的风险会不断产生，风险识别是一个连续不断的过程。
（2）风险识别是一项复杂的系统工程。风险识别的系统性是指风险识别过程不可能局限在某一个专门
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部门或者专门的环节，风险识别要把主体作为完整系统看待，不仅要识别主体可能面临的各种风险，而且要求主体的各个部门都要参与并密切配合。
风险主体面对的风险事项不仅隐蔽而且复杂多变，风险识别受到各种内外部因素的影响，由此决定了风险识别是比较困难的，忽略任何一个重要因素，都可能导致整个风险识别进程的失败。同时这项工作也没有固定的模式可供借鉴，因为风险主体不同，其所面临的风险事项也不同。风险主体应综合考虑自身的内外部环境，结合自己的特点，设计和选择适当的风险识别方法，这无疑使得风险识别工作更具有挑战性。
（3）风险识别是整个风险评估过程中重要的程序之一。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险识别是否全面、深刻直接影响风险评估的质量，风险识别的目的就是确认所有风险的来源、种类以及发生损失的可能性，为风险分析和风险应对提供依据。
4．定量分析和定性分析是风险分析的两类方法，如何理解两者的关系?
定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成。理论上讲，通过定量分析可以对风险进行精确的分析，且定量分析的结果很直观，容易理解，但定量分析法的应用是以可靠的数据指标为前提的。事实上，在信息系统日益复杂多变的今天，定量分析所依据的数据的可靠性是很难保证的，再加上数据统计缺乏长期性，获得更多的数据需要更高的成本，这都给分析的细化带来了很大的困难。此外，定量分析法虽然较精确。但许多非计量因素无法考虑。例如，国家的方针政策以及政治经济形势的变动，消费者心理以及习惯的改变，投资者的意向以及职工情绪的变动等，这些因素都是定量分析无法量化的。
与定量分析相比较，定性分析的准确性稍好但精确性不够。定性分析虽然可以将一些非计量因素考虑进去，但估计的准确性在很大程度上受分析人员的经验和能力的影响，这不可避免使风险分析结果因人而异，带有一定的主观随意性，且定性分析的结果也很难有统一的解释。
5．选择风险应对策略时应考虑哪些因素?
（1）风险承受能力。企业抵抗风险的能力决定了企业能够承受多大的风险，也决定了企业应对策略的选择。企业抵抗风险的能力取决于多种因素，包括管理者的风险偏好、企业的资源和财力水平、企业的风险态度等。
（2）成本与效益。实际上每一种风险应对策略在设计和实施过程中都会产生一些直接或间接的成本，这些成本要与其创造的效益相权衡。只有风险应对策略的成本小于其带来的收益时，这种风险应对策略才是可行的。
（3）风险的特性。制定风险应对策略，必须以风险的特性为依据，对不同特性的风险制定相应的应对措施。例如，对于风险较大（超出企业的风险承受度）的业务，企业一般采用风险规避策略；对于自然灾害等不可抗力风险，企业一般采用风险转移策略。
（4）可供选择的措施。对于某一特定风险，如果可以采取多种应对策略，那么风险应对措施的制定就需要在多种策略中进行比较，选择最有效的风险应对措施。
(五) 案例分析题
酒鬼酒股份有限公司前身为始建于1956年的吉首酒厂，1997年7月在深圳证券交易所上市，股票简称“酒鬼酒”，股票代码为000799。自上市以来，酒鬼酒不断发展壮大，并成为“中国驰名商标”。2012年11月21日，国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂（DBP）成分，其中最高检出值为“1．08mg/kg”。2011年6月卫生部在其签发的551号文件《卫生部办公厅官员通报食品及食品添加剂中邻苯二甲酸酯类物质最大残留量的函》中规定，DBP的最大残留量为0.3 mg/kg。酒鬼酒中的塑化剂DBP明显超标，超标达260％。
事件回顾:
2012年11月19日酒鬼酒公司开始停牌。
2012年11月21日国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂成分，其中DBP最高检出值为1．08mg/kg。
2012年11月21日23点58分，酒鬼酒在微博上发出一则声明称，酒鬼酒股份有限公司衷心感谢广大消费者、投资人、新闻媒体及社会各界人士长期以来给予的关心和支持，并“对近日发生的所谓酒鬼酒‘塑化剂’超标事件给大家造成的困惑与误解表示诚挚的歉意”。酒鬼酒在声明中强调“未发现人为添加‘塑化剂”’、“不存在所谓‘塑化剂’超标”等字眼。酒鬼酒同时还称，“可以放心饮用”。
2012年11月22日，酒鬼酒于晚问再发公告，表示就该事件向消费者及投资者道歉，称公司将整改，但仍强调不存在限制酒类塑化剂含量的国家标准。
2012年11月23日，酒鬼酒复牌跌停。
2012年11月25日，酒鬼酒受访时表示已找到塑化剂的三大来源，“包装线上嫌疑最大”。 2012年11月27日，酒鬼酒否认全面停产，称不会召回问题酒。
2012年11月28日，酒鬼酒发布《股票异常波动公告》，表示公司未全面停产，正积极进行整改，将于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于当月的23日、26日、27日、28日均跌停。
要求：
(1)根据上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司经营中可能存在的风险有哪些?应怎样进行风险识别?
(2)试对酒鬼酒股份有限公司的风险应对措施作出评价，并给出你的建议。
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(1)酒鬼酒存在的风险包括外部风险和内部风险。从材料中可以看出，酒鬼酒的外部风险主要是法律法规风险。塑化剂事件已经触及和违反国家有关“塑化剂”的法律法规。酒鬼酒的内部风险主要表现为经营风险和决策风险。酒鬼酒的内部控制管理薄弱，其生产线和生产方式导致产品中存在塑化剂，之后也没有做好产品质检工作，使问题产品流入市场。此外，塑化剂事件东窗事发后，酒鬼酒的决策并不适应社会环境，社会舆论对其更加不利，致使酒鬼酒没有有效降低损失。
风险识别的过程包括以下几个方面：①发现或者调查风险因素，“塑化剂”事件被揭发后，酒鬼酒应重视和关注社会经济因素，即事件对酒鬼酒的社会形象和产品认可可能带来的负面影Ⅱ向。关注相关法律法规，为可能带来的违法责任做好应对预案。同时，还要预测营运环境可能带来的变化，比如行业地位、供应商和分销商的变化等。②减少风险因素增加的条件。酒鬼酒的“道歉却不认错”，致使资本市场给予强烈回应，股价连续跌停，市值巨额蒸发，其风险因素增加。③预见危害或者危险。④重视风险暴露。
(2)酒鬼酒在事故发生后及时采取了下列措施：①股市停牌，以避免因股市波动带来更大的负面影响，这是正确的，但是突然地停牌，也让机构和散户措手不及。②没有积极引导舆论导向，道歉存在一些问题。酒鬼酒的这次道歉被解读为“道歉却不认错”，缺乏诚意。道歉不见成效，11月22日，酒鬼酒再发公告，虽然依然是道歉，但强调不存在所谓的“塑化剂”超标问题。酒鬼酒一硬到底，资本市场给予了强烈回应，23日复盘后，酒鬼酒连续四个跌停，市值蒸发四、五十亿。③没有承担积极责任。内部整改是肯定，查找塑化剂源头，更换一些塑料制品设备，部分生产线停产也是肯定。外界传言酒鬼酒全面停产，酒鬼酒马上站出来辟谣，表示并没有全面停产，而是在积极整改。到这一阶段，媒体对于酒鬼酒的关注度已经降温，酒鬼酒侥幸过关的心理死而复生。只有无关轻重的声明，而无实质性地动作，并称无产品召回计划，对于质量赔偿更是只字不提。④滥用危机公关手段，反而起到相反效果。
建议：企业应建立、健全内部控制系统，加强对采购、生产、销售等各环节的风险评估与控制。首先，企业应借助这个契机，改进或更新生产设备，严格控制产品质量，将产品送检权威检测机构，并借助媒体进行积极宣传，重新树立企业与产品形象。其次，企业应该积极承担责任，在财务状况允许的情况下采取产品召回、下架、质量赔偿等措施以挽救企业形象，防止情况进一步恶化。
第五章
(一)单项选择题
1．不相容职务分离控制的核心是( )。 A．各司其职 B. 各负其责 c．协调合作 D．内部牵制
2．在处理“三重一大”的过程中，企业应该( )。 A．由董事长或总经理个人单独进行决策 B．以个别征求意见等方式进行决策
C．紧急情况下可以由个人或少数人临时决定，事后无需向上级报告 D．实行集体决策审批或者联签制度
3．下列控制活动中反映了内部牵制思想的是( )。 A．不相容职务分离控制 B．会计系统控制 c．授权审批控制 D．财产保护控制
4．明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是( )。
A．资本预算 B．财务预算 C．经营预算 D．全面预算
5．在预算控制中作为最高预算控制主体的是( )。 A．董事会 B．预算管理委员会
c．预算管理工作机构 D．预算责任中心
6．作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是( )。 A．预算编制 B．预算执行 c．预算控制 D．预算考核
7．绩效考评系统的评价主体主要是( )。 A．公司董事会和各级管理者 B．各级管理者 c．全体员工 D．各个部门
8．以下绩效考评模式考虑了资本成本且着眼于企业长期发展的是( )。 A．会计基础绩效考评模式 B．平衡计分卡绩效考评模式 c．经济基础绩效考评模式 D．战略管理绩效考评模式 9．企业中内部控制最为疏忽和薄弱的环节一般是( )。 A．合同管理 B．采购管理 C．生产管理 D．销售管理
10．股东经过委托代理链对企业进行管理，那么委托代理的核心是( )。 A．明确责任 B．加强监督 C．适当授权 D．薪酬分配
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