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99．什么是审计处理处罚决定?
审计处理处罚决定是审计派出机关根据审计报告和审计意见书的反馈情况，对被审单位或个人违法违规问题作出的经济处罚和建议行政处理的强制性审计文件。 100．审计处理处罚决定的作用?
审计处理处罚决定具有十分重要的作用：
一是通过审计处理处罚决定的执行，可以起到警示教育作用；
二是对审计发现的问题及时进行处理处罚，可以挽救和保护干部及其他人员；
三是对审计处理处罚决定的严肃执行，可以促使法律法规和行业规章制度的有效贯彻执行，提高被审单位的经营管理水平；
四是有力度的审计处理处罚决定，可以树立审计权威，提升审计形象。 101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?
一份审计处理处罚决定一般由以下要素构成： (1)文件编号，如桑信联审处(2003)10号；
(2)标题，如《关于对贷款质量审计中发现问题的处理决定》； (3)主送单位即被查单位；
(4)前言，包括审计的依据、范围、主要内容、起止时间等；
(5)决定正文，包括处理处罚事实、处理处罚标准及对责任人的处罚金额或建议给予行政处理的档次；
(6)决定的申请复议的时限；
(7)作出处理处罚决定的机关盖章和发文的时间。 102．撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求? 一要核实事实，准确定性，措辞严谨； 二要批准依据，准确处罚和提出处理建议；
三要充分考虑被查单位或个人对审计意见书的反馈意见，凡是确有客观原因或事实有出入的一般不作处罚；
四是一定要经过集体讨论，民主决策； 五是要按管理权限报批；
六是要明确规定申诉的期限，一般为收到决定后15天之内。 第四章 农村信用社存款业务审计
(一) 农村信用社存款业务审计的种类及主要内容 103．存款业务审计的种类有哪些?
存款业务审计的种类主要包括：储蓄存款审计；单位存款审计；财政存款审计；同业存款审计等。
104．储蓄存款审计包括哪些内容?
一是有无擅自开办新的储蓄存款业务种类；有无超过人民银行规定的客户范围、期限和最低限额吸收储蓄存款；
二是储蓄存款开户是否符合“实名制”的规定；
三是存、取款凭条要素是否齐全；公章、私章是否清晰；电脑确认、打印的内容是否与储户填写的内容一致；凭证销号是否及时、准确，处理号是否连接；操作员操作码与操作员名章是否相符；凭印鉴支取的是否与预留的印鉴相符；储户密码及预留印鉴的更换是否合规； 四是储蓄所(柜)是否坚持储蓄会计核算制度，账务处理是否合规，是否坚持每日核对和定期校对，账账、账款、账表、账实、账证、内外账务是否相符；年(季，月)末储蓄余额、增额是否准确、真实，有无虚报储蓄存款的问题；现金、章戳、有价单证、重要空白凭证，如：存单、存折、卡、存款证明书等，是否严格按规定领用、使用、交接、保管、登记；
五是临柜人员各自设定的电脑操作密码的管理和使用是否合规； 六是对储户支取大额现金是否按规定操作；对当日存入款项的取现和转账业务，是否按规定办理；
七是办理代扣、代缴储蓄存款利息所得税是否按规定执行；
八是操作员发生操作错误或电脑、通信发生故障导致账务错误，是否按照权限管理规定，实行双人复核冲正，并在错账凭证上注明冲账原因，错账冲正传票是否经储蓄主管或事后监督员签字确认；电脑抹账是否按规定处理，隔日抹账是否经有权人签字同意；
九是有无违反国家利率政策，擅自提高或降低储蓄利率；有无将储蓄任务与员工的工资、奖金、福利等挂钩考核，变相高息揽储；有无采取不记账，不制传票、利用电脑程序，直接在电脑中同时增加和减少的手段，虚列储蓄利息付高息或贪污；有无侵占储户利息等问题； 十是有无虚开储蓄存单(折)和出具虚假存款证明书；
十一是有无挪用储蓄备付金；有无盗取储户密码，利用电脑作案，私下储户存款和揽储不入账等问题；
十二是储蓄科目使用是否正确； 十三有无公款私存的问题；
十四是储蓄事后监督是否履行监督职责，是否坚持按日校对账目，按程序逐项、逐笔审核凭证、账表，对存在的差错或隐患是否按规定及时处理；岗位制约、业务监督和重要岗位人员的配备是否符合内部控制制度的要求，有无事后监督与前台私自互相替班或同岗办公； 十五是现场观查临柜人员是否严格按制度和电脑操作规程办理柜台储户存、取业务；有无将重要空白凭证随便放置在办公桌桌面，操作员离岗是否将章戳收入桌柜(头寸箱)并上锁； 十六是各种登记簿建立是否齐全，登记、移交制度是否落实；
十七是有无违反法律和行政法规，受理储蓄存款的查询、冻结(解冻)、扣划等业务，办理储蓄挂失、托收、提前支取、续存等业务是否合规；
十八是有无违规办理存款人死亡或所有权有争议的存款过户、支付。 105．储蓄柜员制业务操作合规性审计的主要内容有哪些?（预备知识） 一是检查主管单位是否对柜员建立了自担风险、自我约束的岗位约束机制，柜员办理业务是否坚持自办自复，一笔一清；
二是检查库存现金(箱存)的管理是否合规，主管单位是否严格按照不超过3天的业务需求量核定库存限额，超限额是否当日缴存入库，日终钱箱是否集中入库保管，储蓄主管是否坚持定期和不定期的查库制度和日终验款、验证入箱制度；现场查库(箱存)核实账款是否相符； 三是检查各柜台的业务印章、重要空白凭证、有价单证是否采取“自管自用”的方法进行管理，各柜台之间有无使用同一套编号的业务印章，有无随意调用重要空白凭证、有价单证和业务印章的问题，柜员管理的重要空白凭证、有价单证和业务印章日终是否随现金一起入箱、入库保管；现场查库(箱存)核实账、证是否相符； 四是检查操作员的密码管理是否合规，操作员是否凭本人注册的操作代码上柜开机操作，中途高柜是否临时签退或退出系统，有无他人使用操作员已经签到的计算机终端；
五是查阅交接登记簿，检查柜员中午换班，是否办理了重要空白凭证、有价单证、业务印章移交手续并及时登记；六是检查电视监控器是否安装齐备，使用是否正常，监控室、录象带(碟)的管理是否符合规定，监控制度是否落实到位。 106．教育储蓄合规性审计的主要内容有哪些?
一是办理教育储蓄的对象是否符合规定，是否为在校四年级(含)以上的学生； 二是开立教育储蓄账户是否严格执行实名制的规定，是否凭储户本人户口簿或居民身份证明办理开户手续；
三是最低起存金额是否为50元，本金合计最高限额有无超过2万元；存期是否符合一年、
三年、六年的规定；是否按照与储户约定的固定存入金额，分月存入，有无中途漏存次月来补存的问题，对漏存超过两次的是否视同违约，并对违约后存入的部分支取时按支取日活期利率计息，对违约前存入的仍按原开户日利息计息；
四是利率执行是否正确，1、3年期是否按开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率计付利息，6年期是否按开户日5年期整存整取定期储蓄利率计付利息；
五是储户到期支取时是否凭存折和学校提供的“正在接受非义务教育学生证明”办理支取手续；逾期支取其逾期部分是否按支取日活期利率计息并征收利息所得税；
六是有无为储户办理部分提前支取的问题，全额提前支取是否按照规定、区分有无提供“接受非义务教育证明”计付利息和征收所得税； 七是对因户口迁移办理教育储蓄异地托收的，是否在存款到期后办理，储户是否向委托行提供户口迁移证明和正在接受非义务教育证明，有无违反规定给无证储户享受优惠利率和未征所得税。
107．个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识） 一是开办个人通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；个人通知存款的品种是否为人民银行规定的一天和七天；
二是个人通知存款的的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额；是否为一次性存入；
三是个人通知存款是否为记名存单方式，存单有无注明“通知存款”字样；通知存款的转账与取款、取消业务是否经双人操作复核； 四是办理个人通知存款时，有无在存单或存款凭证上注明存期和利率的问题；支取时是否按规定的利率执行，是否利随本清：有无对已办理通知存款手续而不支取或在通知期内取消通知的通知存款计付利息；
五是有无未按品种规定的时间提前通知而为储户办理取款手续的问题；
六是是否建立“通知存款接到通知登记簿”，对客户通知内容是否及时、完整记载。 108．单位存款审计有哪些主要内容?
一是单位存款开户手续是否符合人民银行的有关规定；是否实行账户管理，按规定开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户； 二是单位存款的科目反映是否正确；
三是重要空白凭证、章戳、单位定期存款证实书、单位印鉴卡等的管理是否严格； 四是有无违反规定为单位开立多个存款账户；有无超过人民银行规定的客户范围、期限和最低限额吸收存款；
五是有无违反规定为单位开立虚假存款证明书；
六是办理现金支付是否符合人民银行《现金管理暂行条例》的规定；
七是是否坚持内外对账制度，是否按时向存款单位发出和收回存款对账通知单和上门对账；有无将单位存款不入账或个人以及内外勾结私下单位存款，贪污、挪用、转移、侵吞客户资金和利息的问题；
八是单位存款利息计算是否正确，有无少记利息或提高利率吸收单位存款的问题；有无单位存款利息支付现金的问题；
九是有无虚增、虚减存款和“公款私存”等问题。 109．单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?
一是对单位定期存款是否按人民银行的规定实行账户管理；所提交的开户申请书、相关证明文件是否符合规定，印鉴卡片记载的内容、预留的印鉴、签名字样是否完整、清晰； 二是单位定期存款的起存金额是否为1万元以上；
三是有无用定期存单代替“单位定期存款证实书”的问题；
四是有无违反人民银行现金管理规定，单位定期存款的支取是否采取转账的方式存入基本账户，有无用于结算和取现；
五是单位定期存款的计息是否准确，提前支取是否按活期存款挂牌利率计付利息，逾期部分是否按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，有无直接和间接提高存款利率吸存的问题； 六是有无受理取款单位与存单存款单位不一致的单位定期存款取款业务； 七是对单位定期存款的提前支取是否按规定办理，对长期不动户或金额较大户是否按规定发出对账通知单，核对回单，必要时可进行上门核对，检查有无内部人员或内外勾结私下单位存款的问题。
110．单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?
一是对单位开立的活期存款户是否按人民银行的规定，实行账户管理；
二是存款单位开立不同的账户(基本账户、一般账户、临时账户、专用账户)，所提供的证明文件是否符合规定；印鉴卡片记载的内容、预留的印鉴、签名字样是否完整、清晰；单位更换印鉴是否凭单位介绍信和更换印鉴的正式文件，新、旧印鉴是否加盖齐全。
三是单位支取现金有无违反人民银行现金管理规定，有无在非基本账户中为单位办理取现； 四是科目使用是否正确，有无虚增存款，将不同性质的资金转入有关活期存款科目，如同业资金、财政存款等；有无转移、隐瞒存款，将单位活期存款转到其它科目； 五是有无在本行多个分支机构为一个单位开立多个活期存款户头； 六是有无违反国家利率政策，高息吸存和用现金支付利息；
七是内外账务是否按规定核对，必要时可上门对账，检查有无公款私存、存款不入账、私下客户存款、贪污、挪用客户资金等问题； 八是有无出租、出借单位存款账户。
111．单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识） 一是开办单位通知存款业务是否经人民银行批准；办理通知存款的单位是否符合规定，有无为金融机构同业办理通知存款的问题；
二是使用的存款凭证是否为“单位定期存款开户证实书”，并在“证实书”上注明“通知存款”字样；
三是单位通知存款最低起存金额、最低支取额是否符合规定的数额；是否为一次性存入； 四是存单上有无注明利率和存期的问题； 五是存款单位在支取存款时，是否按存入时选择的通知约定方式事前通知信用社预定取款时间和金额，信用社经办人员是否及时进行登记，在存户支取时，是否按其通知预定的时间和金额办理支取手续；
六是支取现金有无违反现金管理规定；
七是支取存款是否按支取当日挂牌公告的利率和实际存期计息，利随本清；有无多计或少计利息和变相高息吸存；
八是有无为完成对公存款任务，将同业存款转作通知存款，虚增对公存款。 112．单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些? （预备知识） 一是办理协定存款业务是否经人民银行批准； 二是开立协定存款账户的单位，是否在本信用社开立了基本存款账户和一般存款账户；开立协定存款账户的单位是否合规，有无为金融机构同业开立协定存款账户的问题； 三是存款单位是否与开户信用社签定了《协定存款合同》，定明结算户中留存的金额； 四是协定存款账户下是否按规定设立结算户(A户)和协定存款户(B户)两部分；开户单位的存款资金是否全都通过A户往来，超过基本存款额度部分的资金，信用社是否自动转入B户；当A户低于基本存款额度时，信用社是否自动用B户资金补足A户基本存款额度；
五是合同期满，如不延期，是否将协定存款本息结清后全部转入基本存款或一般存款账户，