初级会计实务—习题集(答案+解析) 联系客服

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应收利息(已到期未领取)

贷:其他货币资金(实际支付的金额)

题例2:2012年1月1日,甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券,期限为5年,到期一次还本付息。票面利率8%,支付价款1080,另支付相关税费10万元,甲公司将其划分为持有至到期投资,甲公司应确认“持有至到期投资—利息调整”科目的金额为(C)。

A 70 B 80 C 90 D 110 解析:

借:持有至到期投资—成本 1000 贷:其他货币资金—存出投资款 1090

借贷方补的差额即为利息调整:1090-1000=90(包含溢价的80和手续费10) 借:持有至到期投资—成本 1000

持有至到期投资—利息调整 90(差额) 贷:其他货币资金 1090

题例3:2014年初,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,买价130万元,另付交易费用5万元,该债券面值为150万元,票面利率为4%,每年末付息,到期还本,则购入时持有至到期投资的入账价值为(C)万元。 A 130 B 150 C 135 D 155

解析:入账成本(初始投资成本)=买价-到期未收到的利息+交易费用=130+5=135

题例4:2012年1月1日,甲公司以125000元购入乙公司同日发行的面值为150000元的5年期债券,该债券票面年利率为4%,实际年利率为8%。利息每年末支付,到期一次还本,作为持有至到期投资。2013年12月31日甲该债券的账面价值(C)元。 A 150000 B 125000 C 133320 D 129000 解析:2012年1月1日

借:持有至到期投资 150000(面值) 贷:其他货币资金 125000

持有至到期投资—利息调整 25000

此时初始成本=摊余成本=150000-25000=125000 2012年12月31日

借:应收利息 6000(面值*票面利率=150000*4%) 持有至到期投资—利息调整 4000(借贷方差额)

贷:投资收益 10000(期初摊余成本*实际利率=125000*8%)

2012年末摊余成本=125000+4000=129000(期初摊余成本+利息调整摊销额) 2013年12月31日

借:应收利息 6000(面值*票面利率=150000*4%) 持有至到期投资—利息调整 4320

贷:投资收益 10320(期初摊余成本*实际利率=129000*8%)

2013年末摊余成本=125000+4000+4320=133320(期初摊余成本+利息调整摊销额)

题例5:2014年1月7日,甲公司支付价款500万元(含交易费用5万元)从深圳证券交易所购入A公司于2013年1月1日发行的4年期公司债券50000份,债券面值为500万元,票面利率为5.5%,于每年1月15日支付上年度利息,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的实际利率为8%。则甲公司该项持有至到期投资2014年12月31日的摊余成本为(A)万元/。 A 482.8 B 445 C 477.8 D 450

解析:2014年1月7日

借:持有至到期投资 500(面值) 应收利息 27.5

货:其他货币资金 500(包含:债券的价值+债券流通一年的利息+手续费) 持有至到期投资—利息调整 27.5 此时初始成本=摊余成本=500-27.5=472.5 2014年12月31日

借:应收利息 27.5(面值*票面利率=500*5.5%) 持有至到期投资—利息调整 10.3

货:投资收益 37.8(期初摊余成本*实际利率=472.5*8%) 2014年末摊余成本=472.5+10.3=482.8

题例6:2011年1月1日,甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券,作为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2011年12月31日,假定不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为(A)万元。

A 82.83 B 50 C 82.53 D 20 解析:2011年1月1日

借:持有至到期投资 1000(面值) 持有至到期投资—利息调整 100 货:其他货币资金 1100 2011年12月31日

借:应收利息 100(面值*票面利率=1000*10%)

货:投资收益 82.83(期初摊余成本*实际利率=1100*7.53%) 持有至到期投资—利息调整 17.17

题例7:2016年1月5日,甲公司将所持有的12500份债券全部出售,取得价款2400000元。在该日,甲公司该债券的账面余额为2380562元,其中:成本明细科目为借方余额250000元,利息调整明细科目贷方余额119438元,假定该债券投资在持有期间未发生减值。甲公司应编制如下会计分录。

借:其他货币资金—存出投资款 2400000(实际取得的价款)① 持有至到期投资—利息调整 119438④

贷:持有至到期投资—成本2500000(面值)②

投资收益 2400000-2380562=19438(取得的价款-账面价值)③

第六节 长期股权投资

题例1:企业取得长期股权投资,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,作为投资收益处理,不构成长期股权投资的成本。(错)

题例2:某企业采用成本法核算长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应按所得股份份额进行的会计处理正确的是(C)。

A.冲减投资收益 B.增加资本公积 C.增加投资收益 D.冲减长期股权投资

题例3:无忧科技公司2014年4月10日,购买甲公司股票350万股作为长期股权投资,从而持有甲公司25%股份,每股买入价格22元,其中含有已宣告未派发的现金派发的现金股利0.2元/股,另支付20000元相关税费,无忧科技公司在取得该项长期股权投资时的初始投资成本为(B)万元。

A 7700 B 7632 C 7628 D 7702 解析:350*(22-0.2)+2=7632(万元)

题例4:成本法下核算的长期股权投资,会导致投资企业投资收益发生增减变动的是(C)。 A 被投资单位接受非现金资产捐赠

B 收到包含在初始投资成本中尚未领取的现金股利 C 持有期间被投资单位宣告分配现金股利

D 被投资企业所有者权益中资本公积总额发生变动

解析:A 你有多少我不管,关键是你能分给我多少,分给我才是我的收益;B 先垫付出去再收回来,还是我自己的;D 他有变动关我什么事?不予考虑。 题例5:甲公司长期持有乙公司50%的股权(采用成本法核算),2014年1月1日该项投资账面价值1300万元,2014年度乙公司实现净利润8000万元,宣告现金股利1800万元。假设不考虑其它因素,该项投资确认的投资收益为(A)万元。 A 900 B 980 C 310 D 1110 解析:1800*50%=900(万元)

题例6:下列关于长期股权投资会计处理的表述中,正确的有(BD) A 对联营企业长期股权投资应采用成本法核算 B 处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C 成本法下,按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D 成本法下,按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

解析:A 对联营企业、合营企业我们采用的是权益法;B 处理存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等只要是曾经有减值的,那肯定要伴随着被处置的这些资产一并消失(只要有减值处理时必须一并结转);C 他赚多少或是亏多少成本法下的投资人只能远观,对方只要不宣告,投资人就没得份,只有在宣告时才能够计算属于我的有多少。(在成本法下,被投资方实现净利润时,投资单位不作处理。)

题例7:采用成本法核算长期股权投资,下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是(A)。

A 长期股权投资发生减值损失

B 持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润

C 被投资企业宣告分派于投资企业投资前实现的净利润 D 被投资企业宣告分派于投资企业投资后实现的净利润

解析:长期股权投资的账面价值=账面余额-计提的长期股权投资减值备。长期股权投资发生减值损失,要计提减值准备,所以会减少长期股权投资的账面价值(只要有减值都是账面价值减少)。

题例8:甲企业于2010年1月1日,购入乙公司的30%的股份进行长期投资,采用权益法进行核算,购入时支付价款15900元,包含已宣告但尚未发放的现金股利1000元,同时支付相关税费100元,购入时被投资企业可辨认净资产公允价值为60000元,则购入时该项长期股权投资的账面价值为(D)元

A 16000 B 15900 C 15000 D 18000

解析:长期股权投资的初始投资成本=15900+100-1000=15000(元) 投资时应享有投资单位可辨认净资产公允价值份额=60000*30%=18000(元),大于初始投资成本,应当将差额计入长期股权投资,并确认营业外收入,所购入的长期股权投资的账面面余额(账面价值)为15000+3000=18000(元),但初始成本为15000(元)

题例9:2014年1月1日,甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份,另支付相关费用8万元,采用权益法核算。取得投资时,乙公司所有者权益的账面价值为5000万元(与可辩

认净资产的公允价值相同)乙公司2013年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资2014年12月31日的账面余额为()万元。 A 1590 B 1598 C 1608 D 1698

解析:权益法取大入账:初始成本>净资产公允价值份额

题例10:2014年10月10日,甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资,占乙公司有表决权股份的30%,对其具有重大影响,采用权益法核算。每股买入价为5.2元,其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利,另支付相关税费0.6万元。取得投资时,乙公司可辨认净资产的公允价值为450万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A 141 B 156 C 135 D 141.6 题例11:长期股权投资如果发生减值,则应将其减值损失确认为当期的资产减值损失。(对)

第七节 可供出售金融资产

题例1:甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,支付价款860万元,其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元,另支付交易费用4万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。购入该可供出售金融资产的入账价值为(C)万元。

A 860 B 840 C 848 D 844

解析:借:可供出售金融资产—成本 848(800-100*0.16+4) 应收股利 16

贷:其他货币资金 864

拓展:如果上题其他条件不变,A公司取得投票划分为作为交易性金融资产,发生的交易费用要投资收益,入账价值=860-100*0.16=844(万元) 借:交易性金融资产—成本 844 应收股得 16 投资收益 4

货:其他货币资金 864

题例2:2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产—成本”科目的金额为(A)万元。

A 200 B 192 C 191 D 194 解析:本题会计分录为:

借:可供出售金融资产—成本 200 应收利息 4

贷:其他货币资金—存出投资款 196 可供出售金融资产—利息调整 8

(初始成本=公允价值+交易费用=195-4-1=192=“可供出售金融资产—成本”-“供出售金融资产—利息调整”=192)

拓展:如果上题其他条件不变,甲公司取得丙公司债券将其他划分为持有至到期投资,该持有至到期投资初始成本为多少?(192)(表兄弟:名称不同其他一样) 借:持有至到期投资—成本(面值) 200 应收利息 4