初级会计实务—习题集(答案+解析) 联系客服

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固定资产减值准备 贷:固定资产 ②支付清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 ③交纳营业税 借:固定资产清理

贷:应交税费—应交营业税

④收入残值、变价收入、保险公司赔偿等 借:银行存款 原材料 其他应收款

贷:固定资产清理 ⑤结转固定资产清理

借: 固定资产清理 贷: 1.账面价值 2.清理费用 3.纳税 余额 转到:营业外支出 4. 收入残值、变价收入、保险公司赔偿等 余额 转到:营业外收入 题例17:某企业出售一建筑物,账面原价2100000元,已提折旧210000,出售时发生清理费用21000元,出售价格2058000元。销售不动产的营业税税率为5%,该企业出售此建筑物发生的净损益为(B)。

A 45150 B 44100 C 147000 D 168000

解析:2058000-(2100000-210000)-21000-2058000×5%=44100(元)

题例18:某企业2013年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。2014年12月31日该设备账面价值应为()万元 。

A 120 B 160 C 180 D 182

解析1:账面价值=原值-折旧-减值准备=200-(200-20)/10-[(200-18)-120]=200-18-62=120 解析2:计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20)/10=182(万元),大于可收回金额120万元,因此该设备账面价值为120万元。(在资产负债表日若可收回金额低于账面价值,应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。)

第八节 固定资产和投资性房地产

投资性房地产 题例1:下列各项中,属于投资性房地产的有(BC)。 A 房地产企业持有的待售商品房(存货) B 以经营租赁方式出租的商用房 C 以经营租赁方式出租的土地使用权

D 以经营租赁方式租入后再转租的建筑物(没有所有权)

例题2:2014年4月15日,甲房地产开发公司董事会形成书面决议,将其开发的一栋定字楼用于出租。甲公司遂于乙公司签订了租赁协议,租赁期开始日为1014年5月1日,租赁期为5年。2014年5月1日,该写字楼的账面余额为400000000元,公允价值为430000000元。其会计分录如下:

解析:由存货转化为投资性房地产

借:投资性房地产—成本 430000000 贷:开发产品 400000000 其他综合收益 30000000 题例3:2013年7月1日,甲公司将两年前购入自用的办公楼用于出租,该办公楼原值8000万元,已提折旧300万元,该办公楼的公允价值为8500万元,甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,在转换日的下列处理中正确的有(BC) A 应计入“投资性房地产—成本”借方7700万元

B 应计入“投资性房地产—成本”借方8500万元(按转换日的公允价) C 应计入“公允价值变动损益”贷方800万元 D 应计入“投资性房地产—成本”贷方8500万元 借:投资性房地产 8500 累计折旧 300 贷:固定资产 800

其他综合收益 800 题例4:某企业对投资性房地产采用成本计量模式。2014年1月1日购入一幢房屋用于出租,该房屋的成本为320万元,预计使用年限为20年,预计净残值为20万元。采用直线法计提折旧。2014年应该计提的折旧额为(B)万元。 A 18 B 13.75 C 14.67 D 15 解析:购入作为投资性房地产的房屋采用成本计量式时,其会计处理同固定资产。当月增加,当月不计提折旧,所以2014年应该计提的时间为11个月。 所以2014年计提折旧=(320-20)/20/12*11=13.75(万元)

题例5:M公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2013年1月1日购入一幛房屋用于出租,该房屋的成本为1010万元,用银行存款支付。房屋预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2013年6月30日,该房屋的公允价值为1008万元。2013年6月30日企业下列会计处理中正确的是(C)。

A 计入累计折旧45.83 B 计入其他业务成本45.83

C 计入公允价值变动损失2万元 D 计入公允价值变动收益2万元 解析:提到公允价值就不存在折旧、摊销、减值,找到它的原值和现值;先看问题再看题干。 题例6:甲公司为增值税一般纳税人,2009年1月5日以2700万元购入一项专利权,另支付相关税费120元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素,2009年12月31日该专利权的账面价值为()万元。 A 2160 B 2256 C 2304 D 2700

解析:固定资产(投资性房地产)应当按月计提折旧,当月增加当月不提,下月计提;当月减少当月提,下月不提;无形资产当月增加当月提,当月减少当月不提。所以2009年13月31日该专利权的账面价值=(2700+120)-[(2700+120)/5]=2256(万元);如果此题换为固定资产则只能算11个月的折旧。

固定资产、无形资产、投资性房地产他们的账面价值都是=原值-折旧-减值准备

第九节 无形资产和其他资产

无形资产

题例1:甲公司为增值税一般纳税人,2009年1月5日以2700万元购入一项专利权,另支付相关税费120元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素,2009年12月31日该专利权的账面价值为()万元。 A 2160 B 2256 C 2304 D 2700

解析:固定资产(投资性房地产)应当按月计提折旧,当月增加当月不提,下月计提;当月减少当月提,下月不提;无形资产当月增加当月提,当月减少当月不提。所以2009年13月31日该专利权的账面价值=(2700+120)-[(2700+120)/5]=2256(万元);如果此题换为固定资产则只能算11个月的折旧。

固定资产、无形资产、投资性房地产他们的账面价值都是=原值-折旧-减值准备 题例2:2013年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出800万元,其中,费用化的金额650万元,符合资本化条件的金额150万元。8月末,研发活动沿未完成。该企业2013年8月应计入当期损益的研发支出为(C) A 0 B 150 C 650 D 800 解析:费用化的金额计入管理费用影响当期损益,资本化的计入研发支出——资本化支出最终转入无形资产不影响利润。

题例3:使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始返销。(错) 解析:应当自当月起开始摊销。

题例4:企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销(错)

解析:使用寿命有限的无形资产应进行摊销,摊销方法包括年限平均法和生产总量法,无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。

题例5:某企业转让一项专利权,与此有关的资料如下:该专利权的账面余额500万元,已摊销200万元,计提资产减值准备50万元,取得转让价款280万元,应交营业税14万元。假设不考虑其他因素,该企业应确认的转让无形资产净收益为(B)万元。 A -2 B 16 C 3 D 8

解析:售价-账面价值-税费=280-(500-200-50)-14=16(万元)

题例6:下列各项中,与无形资产相关的会计处理表述不正确的是(BD)。 A 无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的应当全部费用化 B 出租无形资产的摊销额应计入营业外支出(其它业务成本) C 使用寿命有限的无形资产自可供使用的当月开始摊销

D 自用无形资产的摊销额一律计入管理费用(管理费用、制造费用)

解析:出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目,生产车间使用无形资产摊销计入制造费用。

题例7:下列各项中,关于无形资产摊销表述不正确的是(B) A 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B 出租无形资产的摊销额应计入管理费用 C 使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

D 无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法 题例8:下列各项中,应计入长期待摊费用的是(C)。 A 生产车间固定资产日常修理

B 生产车间固定资产更新改造支出 C 经营租赁方式租入固定资产改良支出 D 融资租赁方式租入固定资产改良支出

解析:生产车间固定资产日常修理计入管理费用;车间固定资产更新改造支出、融资租入方式租入固定资产计入固定资产成本。

第二章 负债

第一节 短期借款

题例1:下列各项中,不属于企业流动负债的是(B) A 预收购货单位的款项(预收账款) B 预付材料采购款(预付账款) C 应付采购商品款(应付账款)

D 购买商品开的商业承兑汇票(应付票据) 解析:B选项属于债权、是流动资产。

题例2:核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是(D)

A 应付利息 B 财务费用 C 银行存款 D 短期借款(本金,借入或还本时才会牵扯到) 题例3:短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算(错)

第二节 应付及预收款项

题例1:甲公司为增值税一般纳税人,2014年5月外购原材料一批,取得增值税专用发票注明价款100万元,增值税17万元,销货方代垫运费,取得运费专用发票注明运费10万元,增值税1.1万元,款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.则甲公司应付账款的入账价值为()万元。 A 127 B 128.1 C 117 D 120

解析:甲公司应当编制的会计分录为(总价法): 借:原材料 110

应交税费—应交增值税(进项税额)18.1 贷:应付账款 128.1

应付账款跟现金折扣没有半条毛线的关系,等到付款的时候才会考虑现金折扣。 题例2:企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是(C)。 A 增值税专用发票的货款及税款 B 因产品质量问题卖方同意给予的销售折让 C 现金折扣 D 销货方代垫的运杂费

解析:选项C不影响应付账款金额,在实际发生时冲减财务费用。

题例3:应付商业承兑汇票到期,企业无力支付票款的,应将应付票据按账面余额转入应付账款。(对)

解析:借:应付票据 贷:应付票据

如果是银行承兑汇票则:借:应付票据 贷:短期借款