发布时间 : 星期日 文章内部控制问题分析更新完毕开始阅读c1c5c864f5335a8102d220e9
黑龙江工程学院本科生毕业论文
附表1：设计内部控制的监测环节 ?识别风险并优先考虑 ?确定谁将会参与监测活动 ?考虑监测活动的时间 ?决定监测活动执行的频率
风险,优先权,资源
为了适当地设计内部控制系统，管理部门首先会评估企业正面临的不能达到经营目标的风险。随后，一个内部控制系统,包括监测环节,会根据这些风险来设计。为了最有效地利用监测活动,它们应该被优先。也就是说,携带较大风险的交易和事项比较危险，应该增加监测活动。这些活动可能会执行得更加频繁。另一种可能是每次检查之间有较大范围的覆盖。举个例子,如果一个制造商的销售回报有所增加,但产品质量差,公司可能会选择检查更多的即将装运的产品，或者将检查的时间定在每日，而不是每周。
用于监测活动的资源必须充分。通过指定合适的资金等级，管理部门就监测活动如何重要发出了一个有力的信息。
除了监测外，另一个内部控制系统设计的重要方面涉及到控制环境。控制环境是指组织的最高层。当董事会和首席执行官强调系统的监测环节的重要性，他们会发出强有力的讯息。
一种在最高层实施的方法是建立一个有利于增强控制的组织结构。接着，才可雇佣合格的、专业的人员来实施和运作这个系统。
作为内部控制的监控环节，应该建立与那些有权采取行动的人员的正式的沟通渠道。监测活动的结果应很快在权威且有权力做出反应的个体中传开。及时纠正的措施帮助组织实现其目标有效地、有效率地进行。
谁负责实施监测？
为使监测有效，必须有合适的人员实施这项活动。个人可将参与监测作为工作的一个方面。而另一些人,如核查人员,质量控制人员,以及内部审计人员，监测则是他们工作的重点。
管理部门必须设计内部控制系统，来监测发生并且适时的由熟练的员工指挥。只有这样监测结果才能进行处理。企业人员必须清楚明白何种信息可以对收到结果的个体起作用,以及何种信息应转到下一水平。同时, 在系统监测方面的个人的工作应该能够被总结和过滤信息,以便它对那些利用它来完善组织机构的人有用。
管理是对内部控制系统最终负责的,包括监测，而管理层的人员没有被授权
37
黑龙江工程学院本科生毕业论文
执行监测活动。内部审计人员可以被要求介入。另一种选择是把此功能外包出去。这两种选择都可能是有效的。同时,利用专业的内部审计人员或第三方提供商，管理层的人员就可腾出时间进行其他活动。
何时监测？监测的频率？
当考虑监测活动的时间,管理层必须考虑多种因素。例如,这个行业,特定的企业,和有资格的人员执行监测职责都对决定內部控制监测的时间和频率有重要作用。
监测元素
管理层负责整个的内部控制系统的设计与操作,包括监测环节。另一个环节, 环境控制,与监测是相关联的。
控制环境包括最高层的组织。董事会负责为企业营造氛围。董事会若坚持有效控制对企业的运行是必不可少的，则这种态度将渗透在整个企业。此外,如果董事会成员强调监测元素的重要性,并要求查看监测活动的结果,管理层则可明确监测元素对该企业的总体目标是如何重要。
举一个监督监测结果的例子，董事会的成员可能会要求监测活动每月有一个总结报告。各种各样的管理者就可被问及针对结果所采取的措施。然后,他们将很快了解监测元素对企业的治理有多么重要。
对监测结果的报告和采取的措施
监测元素有效,内部控制中存在的弱点则必须传达给组织内适当的人员。每一个弱点迹象的指出应附带着对它的描述。除了报告弱点和其内部重要性, 关于内部控制的外部沟通由法律或规章规定。
无论接受者对于企业是内部或外部的,及时的沟通是非常重要的。装备了及时的信息，个体负责仔细操作，就可以选择合适的行动方案。随之,企业的外部决策者就可以做出正确的选择。
报告的步骤及对监测结果采取的措施都显示在附表2中。 附表2：步骤和措施：监测结果 ?发展的可能性及重要性排名 ?内部的内部控制报告 ?外部的内部控制报告
排名—可能性及重要性
为帮助那些负责考查监测活动结果的人,可以使用控制缺陷的排名系统。这样的一个系统可以显示出最需要被优先处理的不足或缺陷。可以定量衡量，也可以定性衡量。
38
黑龙江工程学院本科生毕业论文
不论使用定性还是定量的方法，该事件发生的可能性及其重要性都应纳入这项措施。可能性代表了控制不能防止或检测到一个特定风险的发生的可能。意义是对组织假定风险发生的潜在的影响。
对特定风险的可能性和重要性的排名的专业判断是主观的。尽管如此,这些数值提供了一种有价值的工具来总结关于信息等有关风险的可能性和重要性的资料,。那些负责处理风险的人可以运用这些数值评估更清晰地了解需优先处理的问题，快速及时地分配现有资源。 《企业会计和金融》2008年5/6月
39