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第四章 国际避税概论
一、术语解释 1．国际避税 2．离岸中心 3．自由港 4. 转让定价
二、填空题
1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为 。 2．不征收任何 的国家和地区通常被称为“纯避税地”。 3．百慕大群岛除了开征 以外，不对任何所得征税。
4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括： 、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。
2．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。
3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。
4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。
5．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。 6．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。
四、选择题
1.下列几项中，属于转让定价目标的有（ ）。 A. 将产品打入国外市场 B. 规避东道国的汇率风险 C. 独占或多的合资企业利润 D. 转移利润以避税
2．下列国家中，不属于纯避税地的有：（ ）。 A．荷兰 B。香港 C. 瑞士 D. 巴哈马共和国
3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（ ）。 A．偷税 B. 节税 C. 避税 D. 逃税
4．下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（ ）。 A．德国 B. 中国 C. 澳大利亚 D. 美国
5．世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（ ）。
A．瑙鲁 B. 百慕大 C. 开曼群岛 D. 巴哈马共和国
6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ）。 A．瑞士 B. 列支敦士登 C. 海峡群岛 D. 巴拿马
7．（ ）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。
A．荷属安第列斯 B. 卢森堡 C. 荷兰 D. 中国
五、问答题
1. 试析国际避税的成因。
2．如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？ 3．简述国际避税地的类型与其非税特征。 4．转让定价的非税目标有哪些？
第五章 国际避税方法
一、术语解释
1．内部保险公司 2．滥用国际税收协定 3．逆向避税 4．归属抵免制
二、填空题
1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为 。 2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行 是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。
3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的 链条。
4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的 。 5．跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个 可以减少跨国公司的税收负担。
6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及 几个方面。
三、判断题（若错，请予以更正）
1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。
2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。 3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。
4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。 5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。
6. 内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因。
7. 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。
四、选择题
1．跨国公司编制国际税收计划的目标包括：（ ）。 A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税 B．减少中介国的公司所得税和预提税
C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税 D．减少母公司居住国的公司所得税
2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：( )。 A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定 B．荷兰有参与免税的规定
C．荷兰所得税率低
D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松
3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（ ）。
A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供
B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税 C．利用“两面三减半”的创业期税收优惠避税 D．利用转让定价向境外关联企业转移利润
4．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（ ）。 A．中介国际金融公司 B．中介国际控股公司 C．中介国际许可公司 D．中介国际贸易公司
5．建立内部保险公司的商业原因主要有：（ ）。 A．进入保险行业 B．避税 C．避免常规保险市场发生的费用 D．满足集团的特殊保险需要
6. 可以利用信托避税的国家是（ ）。 A．德国 B．中国 C．瑞士 D．美国
7．以下属于国际税务筹划方案的是（ ）。 A．利用中介国际金融公司避税 B．利用中介国际控股公司避税 C．利用中介国际许可公司避税 D．利用中介国际贸易公司避税
五、问答题
1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？ 2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？ 3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？ 4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。
六、案例题
假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30%，南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰公司征收5%的预提税；根据美国与荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。