发布时间 : 星期六 文章初级会计师初级会计实务真题及答案更新完毕开始阅读c518b47b6beae009581b6bd97f1922791688be00
D.计提车间固定资产的折旧费，借记“制造费用”科目 【答案】AD
【解析】车间固定资产的折旧费，计入“制造费用”车间用房的日常维修费，计入“管理费用”
(4)根据期初资料和资料(2)至(3)，下列各项中，关于该企业本月分配制造费用的结果正确的是( )。
A.M 产品分担的制造费用为 24000 元 B.N 产品分担的制造费用为 45000 元 C.M 产品分担的制造费用为 30000 元 D.N 产品分担的制造费用为 36000 元 【答案】AD
【解析】M 产品应分担的制造费用=(15000+45000)/(6000+9000)×6000=24000(元); N 产品应分担的制造费用=(15000+45000)/(6000+9000)×9000=36000(元)。
2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%，该企业期初存货全部为 M 材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2017 年 12 月初,“原材料”科目余额为 407 万元(数量为 2000 千克),其中 11 月 30 日暂估入账的材料价值为 10 万元(数量为 62.5 千克),12 月份发生与 M 材料相关的交易或事项如下:
(1)3 日,收到上月暂估入账的 M 材料的增值税专用发票,其中价款为 12 万元，增值税税额为 2.04 万元,全部款项以转账支票支付。
(2)10 日,购入 M 材料 300 千克验收入库,价款为 54 万元、增值税税额为 9.18 万元,全部款项以银行汇票结算。20 日,购入 M 材料 100 千克验收入库,价款为 17 万元、增值税税额为 2.89 万元,上月已预付该批材料款 15 万元,余款以银行存款结清。
(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税0.51 万元,支付运费 1.5 万元、增值税税额 0.165 万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。
(4)当月生产产品直接消耗M 材料 500 千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用 M 材料 400 千克,因调整部分产品布局出售积压的 M 材料 700 千克。31 日，M 材料未发生跌价。
要求：根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(管案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于该企业月初以及收到暂估入账 M 材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是( )。 A.“原材料”科目借方余额为 409 万元
B.红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目 1.7 万元 C.贷记“其他货币资金”科目 14.04 万元 D.红字借记“原材料”科目 10 万元 【答案】AD
【解析】月初该企业的处理如下：借：原材料 10(红字) 贷：应付账款——暂估应付账款 10(红字)实际收到上月暂估入账的 M 材料时的处理如下：借：原材料 12 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.04 贷：银行存款 14.04
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于该企业购买 M 材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.贷记“其他货币资金”科目 63.18 万元 B.贷记“应付票据”科目 63.18 万元 C.借记“原材料”科目 83.07 万元 D.贷记“银行存款”科目 4.89 万元 【答案】AD
【解析】相关账务处理如下： 10 日：借：原材料 54 应交税费——应交增值税(进项税额) 9.18 贷：其他货币资金 63.18 20 日：借：原材料 17 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.89 贷：预付账款 19.89 借：预付账款 4.89 贷：银行存款 4.89 故这两笔业务增加原材料 54+17=71(万元)。
(3)根据期初资料(1)至(3)，下列各项中，关于该企业发出 M 材料委托加工的会计处理正确的是( )。
A.支付运费：借：委托加工物资 1.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷：银行存款 1.665
B.发出委托加工材料：借：委托加工物资 20 贷：原材料 20 C. D.
【答案】
【解析】 12 月份 M 原材料的单位成本=(407-10+12+54+17)/(2000-62.5+62.5+300+100) =480/2400=0.2(万元/千克)发出物资的成本=100×0.2=20(万元)发出物资： 借：委托加工物资 20 贷：原材料 20 支付加工费： 借：委托加工物资 3
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.51 贷：银行存款 3.51 支付运费：
借：委托加工物资 1.5
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷：银行存款 1.665
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。确认收入的同时结转相关成本。2017 年 12 月，该公司发生经济业务如下：
(1)1 日，因公司转产，向乙公司销售积压的一批原材料，原材料成本为 25000 元。开出的增值税专用发票上注明的价款为 30000 元，增值税税额为 5100 元，全部款项尚未收到。符合收入确认条件。
(2)12 日，向丙公司销售 W 商品 5000 件，标价总额为 100000 元，成本总额为 60000 元。因批量销售，甲公司给予 10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票，发出商品并确认销售收入。
(3)20 日，向丁公司销售 N 商品 10000 件，开具的增值税专用发票中注明价款为 500000 元，增值税税额为 85000 元，商品成本总额为 300000 元，当日发出商品并确认销售收入，丁公司于 22 日付款。25 日，其中 100 件商品因质量问题被退回，甲公司于当日支付了退货款，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31 日，向戊公司销售 Q 商品，增值税专用发票上注明价款为 80000 元，增值税税额为 13600 元，商品成本为 50000 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的客户关系，仍将商品出售给戊公司，不符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1)根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 5100 元 B.贷记“其他业务收入”科目 30000 元 C.借记“应收账款”科目 35100 元 D.贷记“主营业务收入”科目 30000 元 【答案】ABC
【解析】借：应收账款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5 100 借：其他业务成本 25 000 贷：原材料 25 000
(2)根据材料(2)，下列各项中，关于甲公司销售 W 商品相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“财务费用”科目 10000 元
B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 15300 元 C.借记“主营业务成本”科目 54000 元 D.贷记“主营业务收入”科目 90000 元 【答案】BD
【解析】借：应收账款/银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 300 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品—M 商品 60 000 完整版2018年初级会计师历年真题及答案，可登录中华考试网——初级会计师频道查看，可在线体验，熟悉无纸化机考，在线估分。