发布时间 : 星期六 文章上海财经大学出版社中级财务(上)练习题答案更新完毕开始阅读c659e53f376baf1ffc4fad99
借：可供出售金融资产——成本 490
贷：银行存款 490 ②2007年6月30日：
借：资本公积——其他资本公积 （ 490－60 ×7 .5）40
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 40 ③2007年8月10日宣告分派现金股利时：
借：应收股利 （0.20 ×60）12
贷：投资收益 12 ④2007年 8月 20日收到股利时：
借：银行存款 12
贷：应收股利 12 ⑤2007年12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 60（ 60 ×8.5－450）
贷：资本公积——其他资本公积 60 ⑥2008年1月3日处置：
借：银行存款 515
资本公积——其他资本公积 20
贷：可供出售金融资产——成本 490
可供出售金融资产——公允价值变动 20 投资收益 25
（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。
该可供出售金融资产的累计损益＝12＋25＝ 37(万元) 2. （1）2007年1月2日：
借：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 （1000 ×4％）40
贷：银行存款 1 012.77
持有至到期投资——利息调整 27.23
（2）2007年1月5日：
借：银行存款 40
贷：应收利息 40 （3）2007年12月31日应确认的投资收益＝972.77 ×5％＝48.64(万元) “持有至到期投资——利息调整”＝48.64－1 000×4％＝8.64(万元) 借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
（4）2008年1月5日：
借：银行存款 40
贷：应收利息 40 （5） 2008年12月31日：
应确认的投资收益＝（972.77＋8.64）×5％＝49.07(万元)
“持有至到期投资——利息调整”＝49.07－1000 ×4％＝9.07(万元) 借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 9.07
贷：投资收益 49.07
（6） 2009年1月5日：
借：银行存款 40
贷：应收利息 40 （7）2009年12月31日：
“持有至到期投资——利息调整”＝27.23－8.64－9.07＝9.52(万元) 投资收益＝40＋9.52＝49.52万元。
借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 9.52
贷：投资收益 49.52 （8）2010年1月1日：
借：银行存款 1 040
贷：持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 40
3. （1）2007年1月1日：
借：持有至到期投资——成本 1 000
贷：银行存款 967.50
持有至到期投资——利息调整 32.50
（2）2007年12月31日：
应确认的投资收益＝967.50×5％＝ 48.38(万元)
“持有至到期投资——利息调整”＝48.38－1 000×4％＝8.38(万元) 借：持有至到期投资——应计利息 40
持有至到期投资——利息调整 8.38
贷：投资收益 48.38
（3）2008年12月31日：
应确认的投资收益＝（967.50＋48.38）×5％＝50.79(万元)
“持有至到期投资——利息调整”＝50.79－1000×4％＝10.79(万元) 借：持有至到期投资——应计利息 40
持有至到期投资——利息调整 10.79
贷：投资收益 50.75 （4）2009年12月31日 “持有至到期投资——利息调整”＝ 32.50－8.38
－10.79＝13.33万元，投资收益＝40＋13.33 ＝53.33(万元) 借：持有至到期投资——应计利息 40
持有至到期投资——利息调整 13.33
贷：投资收益 53.33 （5）2010年1月1日：
借：银行存款 1 120
贷：持有至到期投资——成本 1 000
——应计利息 120
五、综合题
1. （1）2007年 2月 11日取得。 ①划分为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——成本 [600 ×（8.3－0.3）＋8] 4 808 应收股利 （600 × 0.3）180 贷：银行存款 4 988 ②划分为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本 ［600×（8.3－0.3）］4 800 应收股利 （600 × 0.3）180 投资收益 8
贷：银行存款 4 988
（2）2007年2月 16日收到最初支付价款中所含现金股利。 ①划分为可供出售金融资产：
借：银行存款 180
贷：应收股利 180
②划分为交易性金融资产：
借：银行存款 180
贷：应收股利 180
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元。 ①划分为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 532 贷：资本公积——其他资本公积 （600 × 8.9—4 808）532
②划分为交易性金融资产：
借：交易性金融资产一公允价值变动 540
贷：公允价值变动损益 （600 × 8.9－4 800）540 （4）2008年2月 3日， A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。 ①划分为可供出售金融资产：
借：应收股利 （600 × 0.4）240 贷：投资收益 240 ②划分为交易性金融资产：
借：应收股利 （600×0.4） 240 贷：投资收益 240
（5）2008年3月 6日，收到现金股利和股票股利。 ①划分为可供出售金融资产：
借：银行存款 240
贷：应收股利 240
收到的股票股利为600×20％=120（万股） ②划分为交易性金融资产：
借：银行存款 240
贷：应收股利 240
收到的股票股利为600×20％=120（万股）
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元。 ①划分为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 60
贷：资本公积——其他资本公积 ［720×7.5－（4 808＋
532）］60
②划分为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益 ［720 × 7.5－（4 800＋540）］60