发布时间 : 星期四 文章毕业论文 - 企业现金流量表探讨更新完毕开始阅读c7fc558633d4b14e852468cd
北京理工大学珠海学院2012届本科生毕业设计
目 录
一、 序言 .......................................................................... 5 二、 现金流量表的概念............................................................... 6 三、 现金流量表的作用............................................................... 7 （一）分析企业资产的流动性，评价企业财务的适应性 .................................. 7 （二）分析企业的收益能力，评价企业的直接效益 ...................................... 7 （三）分析企业的财务风险，评价企业抗风险能力 ...................................... 7 （四）分析企业未来获取现金的能力 .................................................. 7 四、现金流量表的分析................................................................ 8 （一）现金流量表结构分析.......................................................... 8 （二）现金流量的趋势分析.......................................................... 8 （三）盈利质量分析 ............................................................... 9 （四）偿债能力分析 ............................................................... 9 1.经营活动现金净流量与流动负债之比 ................................................ 9 2.现金偿还全部债务的能力......................................................... 10 3.现金(含现金等价物)期末余额与流动负债之比。 ..................................... 10 五、对现金流量表的具体内容的分析 ................................................... 11 （一）对经营活动的现金流量分析 ................................................... 11 1．经营活动的现金流量的稳定性较好，一般情况下应占较大比例。 ...................... 11 2.应当将经营活动的现金流入与现金流出联系起来。 ................................... 11 3.经营活动的现金净流量可以观察企业销售和盈利的品质。 ............................. 12 （二）对投资活动的现金流量分析 ................................................... 12 1.将投资活动的现金流入量与现金流出量联系起来。 ................................... 13 2.将投资活动的现金净流量与企业的理财和投资策略联系起来。 ......................... 13 （三）对筹资活动的现金流量分析 ................................................... 14 1.将筹资活动的现金流入与现金流出联系起来。 ....................................... 14 2.将筹资活动的现金净流量与企业理财政策的调整联系起来阅读。 ....................... 14 六、使用现金流量表应注意的问题及其解决的方法 ....................................... 15 （一）现金流量分析过程中应注意的几个问题 ......................................... 15 1．注意企业所处的生命周期对现金流量的影响。 ...................................... 15 2.注意企业的经营特点对现金流量的影响。 ........................................... 15 3.关注市场环境对企业现金流量的影响。 ............................................. 15 4.现金流量的分析应结合企业生产经营特点和管理层的管理决策。 ....................... 16 （二）对现金流量表存在粉饰问题的几点分析和探讨。 ................................. 16 1.粉饰经营活动的现金流量......................................................... 16 2.粉饰现金及现金等价物净增加额 ................................................... 16 3.利用合并会计报表的合并范围粉饰现金流量 ......................................... 17 （三）现金流量表分析也有其自生特征带来的局限性。 ................................. 17 （四）现金流量表分析时要掌握几大钩稽关系 ......................................... 18
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（五）结合其他相关信息进行综合分析 ............................................... 18 七、结论 .......................................................................... 19 参考文献 .......................................................................... 20 谢 辞 ............................................................................ 21
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一、 序言
现金流量表是企业对外报送的三大会计报表之一，随着经济发展，企业间经济业务日益复杂，不确定因素明显增多，无论是企业所有者还是债权人，或其他利害关系人，不能光看资产负债表-一这张逼真的快照，利润表--这段精彩的录像，而要看这张财务管理的王牌--现金流量表，因为只有现金流量表才是企业业绩的\真金白银\。会计信息使用者必须对现金流量表进行有效的分析，才能将现金流量表上的数据转换成有用的信息。因此，为了更清晰准确地反映企业的偿债风险和资产的收益质量，现金流量表趋显了它的重要性。
我国从1998年起就要求上市公司在年报中对现金流量信息进行披露，但目前国内大部分企业对现金流量的管理还仅局限于通过现金流量表的有关信息进行比率分析与趋势预测上，绝大多数企业实行的还是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算，以经验和内部牵制制度为主体的管理办法，远远不能达到市场环境对企业的客观要求。本文建立了以结构分析、偿债能力分析、获取现金能力分析以及具体内容分析的现金流量分析体系，就现金流量表存在的问题以及如何解决这些问题进行分析探讨
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二、 现金流量表的概念
现金流量表是综合反映单位在一定的会计期间现金及现金等价物流入、流出及其净额情况的会计报表。其中现金，是指企业库存现金以及随时可以支付的存款；现金等价物，是指企业持有的、期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表是以收付实现制为基础编制的，它对传统的以权责发生制为基础的资产负债表和利润表进行了有效的补充，能够提供其他会计报表不能提供的重要信息。在国际上，现金流量表作为企业一项主要报表来反映企业一定时期的现金流量和财务状况。我国《企业会计准则》对现金流量表的编制也作了专门规定。现金流量分为三大类：一是经营活动产生的现金流量，如购买货物、销售产品、支付工资、交纳税款等；二是筹资活动产生的现金流量，如吸收股本、分配红利、发行债券、筹集借款、清算债务等有关的现金流量；三是投资活动产生的现金流量，如购置和处理固定资产、无形资产和债券投资、股权投资以及收回投资、投资收益等。
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