发布时间 : 星期三 文章浙江省××小额贷款公司会计核算办法（参考范本）更新完毕开始阅读c806a14be518964bcf847cee
租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。
（三）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。
四、公司发放职工薪酬的主要账务处理。
（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费—应交个人所得税”等科目。
（二）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动的职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（五）公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
五、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的职工薪酬 。
2221 应交税费
一、本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。
公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。 二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
三、公司按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
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出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
四、公司转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
五、公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。
2231 应付利息
一、本科目核算公司按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目末贷方余额，反映公司应付未付的利息。
2232 应付股利
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一、本科目核算公司分配的现金股利或利润。 二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做财务处理，但应在附注中披露。
四、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的现金股利或利润。
2241 其他应付款
一、本科目核算公司除应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期借款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
三、公司发生的其他各种应付、暂收款项、借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的其他应付款项。
2311 代理业务负债
一、本科目核算公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托贷款资金等。
二、本科目可按委托单位等进行明细核算。 三、代理业务负债的主要账务处理。
（一）公司收到的代理业务款项，借记“银行存款”等科目，
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贷记本科目。
（二）定期或在合同到期与委托客户结算，按合同规定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算的损益，借记“代理业务资产——已实现未结算损益”，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于公司的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。
（三）按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司收到的代理业务资金。
2501 长期借款
一、本科目核算公司向银行借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
二、本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
三、长期借款的主要账务处理。
（一）公司借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。如存在差额，还应借记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。
实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
（三）归还的长期借款本金，借记本科目（本金），贷记“银行存款”科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“利息支出”等科目，贷记或借记本科目（利息调整）。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款。
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